注释,注释: Предметом настоящего исследования является администрирование универсального акциза, а именно одной из его форм – налога на добавленную стоимость (НДС) – в странах Евразийского экономического союза (ЕАЭС), рассматриваемая в контексте гармонизации налоговых систем, цифровизации администрирования и налогообложения трансграничных операций. В центре внимания находятся различия в ставках НДС, уровнях автоматизации процессов и подходах к администрированию налога, которые создают барьеры для интеграции и снижают эффективность налоговых систем. Особое внимание уделяется влиянию цифровизации на улучшение собираемости НДС, устранение налогового разрыва и повышение прозрачности налогового учета. Также исследуется опыт международных интеграционных объединений, таких как Европейский союз, в области унификации налогообложения и внедрения цифровых платформ для учета налогоплательщиков и администрирования трансграничных операций. Методологическая основа исследования включает анализ статистических данных о поступлениях НДС, сравнительный анализ налоговых систем стран ЕАЭС, а также изучение международного опыта, в частности, практик Европейского союза. Использованы методы обобщения, моделирования и экономико-математического анализа для оценки эффективности текущих и перспективных механизмов администрирования НДС. Результаты работы демонстрируют зависимость роста налоговых поступлений от уровня цифровизации систем администрирования. Установлено, что создание единой цифровой платформы учета НДС способно минимизировать налоговый разрыв, улучшить собираемость налогов и снизить административные издержки. Выявлены основные барьеры гармонизации, включая различия в ставках НДС и отсутствии унифицированного подхода к налогообложению цифровых услуг.
Практическая значимость результатов заключается в возможности их использования при разработке совместных программ стран-участниц ЕАЭС в области координации налоговой политики, а также при разработке общей наднациональной налоговой политики ЕАЭС. Разработаны рекомендации по адаптации международного опыта, включая внедрение систем автоматического учета налогоплательщиков, и предложены шаги по унификации налогообложения трансграничной торговли.
Выводы статьи подчеркивают необходимость координации усилий стран ЕАЭС для создания единой налоговой стратегии, что обеспечит рост собираемости НДС, укрепит экономическую интеграцию и создаст условия для более прозрачного взаимодействия участников рынка.

Abstract: The subject of this study is the administration of universal excise taxes, specifically one of its forms—value-added tax (VAT) – in the countries of the Eurasian Economic Union (EAEU). The study examines VAT within the context of tax system harmonization, digitalization of administration, and taxation of cross-border transactions. The focus is on differences in VAT rates, levels of process automation, and approaches to tax administration, which create barriers to integration and reduce the efficiency of tax systems. Special attention is given to the impact of digitalization on improving VAT collection, reducing the tax gap, and increasing the transparency of tax accounting. Additionally, the study explores the experiences of international integration organizations, such as the European Union, in tax unification and the implementation of digital platforms for taxpayer accounting and the administration of cross-border transactions.
The methodological basis of the study includes the analysis of statistical data on VAT receipts, a comparative analysis of the tax systems of EAEU countries, and an examination of international experience, particularly the practices of the European Union. Methods such as generalization, modeling, and economic and mathematical analysis were applied to assess the effectiveness of current and prospective VAT administration mechanisms.
The results demonstrate a strong dependence of tax revenue growth on the level of digitalization in administrative systems. It has been established that creating a unified digital VAT accounting platform can minimize the tax gap, improve tax collection, and reduce administrative costs. Key barriers to harmonization have been identified, including differences in VAT rates and the absence of a unified approach to the taxation of digital services.
The practical significance of the results lies in their potential application to the development of joint programs among EAEU member states in the field of tax policy coordination, as well as the creation of a common supranational tax policy for the EAEU. Recommendations have been developed to adapt international best practices, including the introduction of automated taxpayer accounting systems, and specific steps have been proposed to unify the taxation of cross-border trade.
The article concludes by emphasizing the need for coordinated efforts among EAEU countries to create a unified tax strategy. Such a strategy would enhance VAT collection, strengthen economic integration, and foster more transparent interactions between market participants.