注释,注释: Рост популярности специального налогового режима налога на профессиональный доход (далее – НПД) обусловил актуальность изучения феномена «зависимой» самозанятости — формы трудовых отношений, при которой плательщик НПД преимущественно взаимодействует с одним «работодателем», что приводит к подмене трудовых отношений гражданско-правовыми с целью минимизации налоговых обязательств. Определение доли «зависимых» самозанятых в общей структуре плательщиков НПД становится важным инструментом для разработки оптимальных решений в области налогообложения, социальной защиты, занятости и предоставления льгот.
Целью исследования является анализ существующих подходов к оценке доли «зависимой» самозанятости в России и разработка универсальной методики её определения в структуре плательщиков НПД. В статье рассмотрены различные подходы к оценке, включая социологические исследования, анализ распределения самозанятых по отраслям, изучение налоговых данных и другие методы. Проведён анализ риск-индикаторов, применяемых Федеральной налоговой службой (далее – ФНС) для выявления замаскированных трудовых отношений, а также предложено дополнение данного перечня новыми индикаторами риска. Изучена судебная практика арбитражных судов Российской Федерации по делам, связанным с подменой трудовых отношений гражданско-правовыми, и её последствиями для налоговых обязательств. На основе полученных данных разработан комплексный системный подход, который позволяет не только более точно оценить долю «зависимой» самозанятости, но и повысить прозрачность и эффективность регулирования отношений между плательщиками НПД и организациями.
Выявление доли «зависимых» самозанятых является предпосылкой к созданию более прозрачной налоговой системы, позволяя ФНС адаптировать механизмы контроля за соблюдением условий применения НПД.
Внедрение предложенного подхода может способствовать не только минимизации злоупотреблений в сфере самозанятости, но и формированию основ для модернизации публично-правового регулирования в соответствии с современными экономическими реалиями. Полученные результаты представляют собой основу для дальнейших научных исследований и разработки практических рекомендаций, направленных на повышение эффективности государственного управления и публично-правового регулирования самозанятости.

Abstract: The growing popularity of the special tax regime for professional income tax (hereinafter – NAP) has led to the urgency of studying the phenomenon of "dependent" self—employment, a form of labor relations in which the NAP payer mainly interacts with one "employer", which leads to the substitution of civil law labor relations in order to minimize tax obligations.The purpose of the study is to analyze existing approaches to assessing the share of "dependent" self-employment in Russia and to develop a universal methodology for determining it in the structure of NPD payers. The article discusses various approaches to assessment, including sociological research, analysis of the distribution of the self-employed by industry, the study of tax data and other methods.
The analysis of risk indicators used by the Federal Tax Service (hereinafter referred to as the FTS) to identify disguised labor relations has been carried out, and it has also been proposed to supplement this list with new risk indicators. Based on the data obtained, a comprehensive systematic approach has been developed that allows not only to more accurately assess the proportion of "dependent" self-employment, but also to increase transparency and efficiency in regulating relations between NAP payers and organizations.
Identifying the proportion of "dependent" self-employed is a prerequisite for creating a more transparent tax system, allowing the Federal Tax Service to adapt the mechanisms for monitoring compliance with the conditions of application of the NAP.
The results obtained form the basis for further scientific research and the development of practical recommendations aimed at improving the effectiveness of public administration and public legal regulation of self-employment.

注释,注释: Различные изменения государственной налоговой политики Российской Федерации в отношении физических лиц представляют собой актуальную тему для проведения всесторонних исследований. Особую значимость приобретает вопрос оценки и прогнозирования последствий внедрения данных изменений, влияющих на социально-экономические показатели, как отдельных субъектов РФ, так и страны в целом. В данной статье предложена апробация авторской интегральной методики оценки эффективности применения специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – НПД) представленной в предыдущей статье автора «Интегральная методика оценки эффективности применения специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». Апробация методики на основе актуальных данных (за 2022 г. на примере субъектов Приволжского федерального округа) позволяет сделать выводы об её применимости, а также выработать практические рекомендации по улучшению налоговой политики в отношении физических лиц.   Разработанная автором интегральная методика оценки эффективности НПД представляет собой инструмент, который может быть полезен как для исследователей, так и для практиков в области налогообложения и экономической политики. По результатам проведённой апробации интегральной методики оценки эффективности налогообложения на примере НПД сделан вывод об её универсальности и перспективности для оценки любых специальных налоговых режимов для физических лиц. Применение данной методики позволяет учитывать индивидуальные особенности оцениваемого налогового режима и анализировать его влияние на социально-экономические показатели.
Использование интегральной методики позволяет оценить не только бюджетную эффективность специального налогового режима, но и его социальные и экономические последствия. Это новый и нестандартный инструмент налоговой политики, который позволяет оценивать широкий спектр последствий внедрения различных специальных налоговых режимов и сравнивать их эффективность между собой.
Данный подход к оценке специальных налоговых режимов открывает новые возможности для принятия обоснованных решений в области налоговой политики, учитывая как финансовые, так и социальные аспекты. В результате использование интегральной методики может способствовать более эффективному управлению налоговыми режимами и снижению негативных социально-экономических последствий.

Abstract: Various changes in the state tax policy of the Russian Federation in relation to individuals represent an urgent topic for comprehensive research. Of particular importance is the issue of assessing and forecasting the consequences of the introduction of these changes affecting socio-economic indicators, both for individual subjects of the Russian Federation and the country as a whole. This article proposes an approbation of the author's integral methodology for evaluating the effectiveness of the special tax regime "Professional income Tax" (hereinafter – the NPD) presented in the previous article by the author "Integral methodology for evaluating the effectiveness of the special tax regime "Professional income tax". The approbation of the methodology based on current data (for 2022 on the example of the subjects of the Volga Federal District) allows us to draw conclusions about its applicability, as well as to develop practical recommendations for improving tax policy in relation to individuals. The integrated methodology developed by the author for evaluating the effectiveness of the NPA is a tool that can be useful for both researchers and practitioners in the field of taxation and economic policy. Based on the results of the conducted approbation of the integrated methodology for assessing the effectiveness of taxation on the example of the NPD, it was concluded that it is universal and promising for evaluating any special tax regimes for individuals. The application of this methodology allows us to take into account the individual characteristics of the assessed tax regime and analyze its impact on socio-economic indicators. The use of an integrated methodology makes it possible to assess not only the budgetary effectiveness of the special tax regime, but also its social and economic consequences. This is a new and non-standard tax policy tool that allows to assess a wide range of consequences of the introduction of various special tax regimes and compare their effectiveness with each other. This approach to the assessment of special tax regimes opens up new opportunities for making informed decisions in the field of tax policy, taking into account both financial and social aspects. As a result, the use of an integrated methodology can contribute to more effective management of tax regimes and reduce negative socio-economic consequences.