注释,注释: Цифровая трансформация бизнеса и государственного сектора оказала существенное влияние на ведение предпринимательской деятельности. Сформировались новые виды бизнеса, преимущественно осуществляемого в цифровом пространстве. Кроме того, появились новые средства платежа: криптовалюты и цифровые финансовые активы. Названные факты являются шоками для моделей налогового администрирования, создаваемых для взаимодействия с налогоплательщиками занимающимися традиционными видами деятельности. В связи с чем в 2020 году Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) на XIII пленарном заседании Форума по налоговому администрированию была предложена концепции цифровой трансформации налогового администрирования «Налоговое администрирование 3.0: Цифровая трансформация налогового администрирования». С учетом отмеченных факторов в статье проведен теоретический анализ рисков, вызванных цифровой трансформацией для целей налогового администрирования, а также рассмотрены лучшие практики по нивелированию рисков, в том числе путем цифровизации налогового администрирования. Предметом исследования являются цифровая трансформация налогового администрирования в Российской Федерации. Цель исследования заключается в разработке предложений по развитию налогового администрирования в Российской Федерации с учетом лучших мировых практик, а также с использованием передовых технологий цифровой экономики.  В рамках исследования были использованы такие методы исследования как: ретроспективный анализ, синтез, сравнение и прогнозирование. В статье проводится общий анализ такого явления как цифровая трансформация и связанных с ним рисков для целей налогового администрирования; рассмотрены предложения ОЭСР по цифровой трансформации налогового администрирования, в том числе отмечены их преимущества и недостатки; отмечены фактические подходы к трансформации модели налогового администрирования, используемой в Российской Федерации. Научная новизна работы выражается в предложенных дальнейших направлениях развития налогового администрирования в Российской Федерации, в том числе: развитие электронного документооборота; расширение использования технологии Блокчейн; использование возможностей смарт-контрактов для автоматизации процесса исчисления и уплаты налогов. Предложенные в исследовании решения могут быть использованы при практической реализации мероприятий по развитию налогового администрирования в Российской Федерации.

Abstract: The digital transformation of business and the public sector has had a significant impact on business activities. New types of business have emerged, mainly carried out in the digital space. In addition, new means of payment have emerged: cryptocurrencies and digital financial assets. These facts are shocks to tax administration models created to interact with taxpayers engaged in traditional activities. In this regard, in 2020, the Organization for Economic Co-operation and Development (OECD) at the XIII plenary meeting of the Forum on Tax Administration proposed the concept of digital transformation of tax administration “Tax Administration 3.0: Digital transformation of tax administration.” Taking into account the noted factors, the article provides a theoretical analysis of the risks caused by digital transformation for the purposes of tax administration, and also considers the best practices for leveling risks, including through the digitalization of tax administration.
The subject of the study is the digital transformation of tax administration in the Russian Federation. The purpose of the study is to develop proposals for the development of tax administration in the Russian Federation, taking into account the best global practices, as well as using advanced technologies of the digital economy. As part of the study, the following research methods were used: retrospective analysis, synthesis, comparison and forecasting.
The article provides a general analysis of the phenomenon of digital transformation and the associated risks for the purposes of tax administration; OECD proposals for the digital transformation of tax administration were reviewed, including their advantages and disadvantages; actual approaches to the transformation of the tax administration model used in the Russian Federation are noted. The scientific novelty of the work is expressed in the proposed further directions for the development of tax administration in the Russian Federation, including: the development of electronic document management; expanding the use of Blockchain technology; using the capabilities of smart contracts to automate the process of calculating and paying taxes.
The solutions proposed in the study can be used in the practical implementation of measures to develop tax administration in the Russian Federation.

注释,注释: Макроэкономические шоки, вызванные беспрецедентным санкционным давлением на российскую экономику, ставят вопрос о необходимости ее трансформации и адаптации к новым реалиям. В экспертном сообществе ставится вопрос о целесообразности перехода к мобилизационной модели экономического развития. Немаловажную роль в трансформации экономики Российской Федерации играет налоговая политика, которая оказывает существенное влияние на рынок товаров, услуг, капитала и рабочей силы. В связи с чем в статье проводится анализ теоретических аспектов формирования налоговой политики государства при мобилизационной модели экономического развития.
Предметом исследования является налоговая политика как инструмент преодоления экономического кризиса. Цель исследования заключается в формировании принципов реализации налоговой политики при мобилизационной экономике, выделении основных ее элементов и анализе их особенностей.  Методология работы основывается на общелогическом и историко-правовом методах научного исследования, позволяющим с учетом исторического опыта предложить теоретическую основу современной налоговой политики в условиях мобилизационной экономики. В статье приводится определение понятию налоговой политики при мобилизационной экономике. На основе трудов российских ученых в области мобилизационной экономики выделяются особенности мобилизационной экономики для целей формирования налоговой политики. В исследовании анализируется исторический опыт Советского союза в период 1941-1945 гг. по модернизации налоговой политики, на основании которого формулируются фундаментальные принципы налоговой политики при мобилизационной экономике. Также в статье разработан современный инструментарий налогового механизма и описаны его особенности. Кроме того, проводится сравнение инструментов налогового регулирования при различных моделях экономического развития хозяйственных макросистем. Важной частью исследования являются структурированные и обоснованные мобилизационные элементы налоговой политики.
Предложенные в исследовании решения могут быть использованы при практической реализации налоговой политики при мобилизационной экономике.

Abstract: An important role in the transformation of the economy of the Russian Federation is played by tax policy, which has a significant impact on the market for goods, services, capital and labor. In this connection, the article analyzes the theoretical aspects of the formation of the state tax policy under the mobilization model of economic development.
The subject of the study is tax policy as a tool for overcoming the economic crisis. The purpose of the study is to formulate principles for implementing tax policy in a mobilization economy, highlight its main elements and analyze their features.
The methodology of the work is based on general logical and historical-legal methods of scientific research, which allows, taking into account historical experience, to propose a theoretical basis for modern tax policy in the conditions of a mobilization economy.
The article provides a definition of the concept of tax policy in a mobilization economy. Based on the works of Russian scientists in the field of mobilization economics, the features of mobilization economics are highlighted for the purposes of forming tax policy. The study analyzes the historical experience of the Soviet Union in the period 1941-1945, on the basis of which the fundamental principles of tax policy in a mobilization economy are formulated. The article also develops a modern tax mechanism toolkit and describes its features. In addition, a comparison is made of tax regulation instruments for various models of economic development of economic macrosystems. An important part of the study is the structured and justified mobilization elements of tax policy.
The solutions proposed in the study can be used in the practical implementation of tax policy in a mobilization economy.

注释,注释: В статье проводится оценка соблюдения государствами-членами Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС) положений Соглашения о принципах ведения налоговой политики в области акцизов на табачную продукцию в государствах-членах ЕАЭС, а также проводится оценка потенциальной индикативной ставки акцизов на сигареты с фильтром в Союзе на 2029 год.
Предметом исследования являются ставки акцизов на сигареты с фильтром в государствах-членах ЕАЭС.
Цель исследования заключается в оценке перспектив достижения государствами-членами ЕАЭС уровня индикативной ставки, установленной Соглашением о принципах ведения налоговой политики в области акцизов на табачную продукцию в ЕАЭС на
2024 год и разработке предложений по уровню и подходам к определению индикативной ставки акцизов на будущие периоды. Методология работы основывается на общелогическом и эмпирическом методах исследования, позволяющим в условиях ограниченности данных произвести расчет потенциально возможной ставки акцизов на сигареты с фильтром в государствах-членах ЕАЭС на 2029 год.
Показано, что текущая модель установления индикативной ставки акцизов на сигареты с фильтром, основанную на евро, требует изменения в связи со значительной волатильностью национальных валют государств-членов ЕЭАС. Также выделены факторы, способные повлиять на желание стран продолжить политику систематического повышения ставок акцизов на сигареты с фильтром. Рекомендации, полученные по результатам исследования могут быть использованы компетентными органами государств-членов ЕЭАС при установлении индикативной ставки акцизов на сигареты с фильтром на бедующие периоды.

Abstract: The article evaluates the compliance of the EAEU member states with the provisions of the Agreement on the principles of conducting tax policy in the field of excises on tobacco products in the member states of the Eurasian Economic Union (hereinafter referred to as the EAEU), and also assesses the potential indicative excise rate for filter cigarettes in the EAEU for 2029.
The subject of the study is the excise rates for filter cigarettes in the EAEU member states.
The purpose of the study is to assess the prospects for the EAEU member states to achieve the level of the indicative rate established by the Agreement on the Principles of Conducting Tax Policy in the Field of Excises on Tobacco Products in the EAEU for 2024 and to develop proposals for the level of the indicative rate for the future period and a general model for its formation.
The methodology of the work is based on the general logical and empirical methods of research, which, in the face of limited data, make it possible to calculate the potential excise rate for filter cigarettes in the EAEU member states for 2029.
It is shown that the current model of establishing an indicative excise rate for filter cigarettes based on the euro needs to be changed due to the significant volatility of the national currencies of the EAEU member states. Factors that can influence the desire of countries to continue the policy of systematic increase in excise rates on filter cigarettes are also highlighted. The recommendations obtained as a result of the study can be used by the competent authorities of the EAEU member states when setting the indicative excise rate for filter cigarettes for future periods.

注释,注释: В статье Автором рассматриваются проблемы налогообложения доходов зарубежных цифровых компаний, с которыми столкнулись налоговые администрации стран мира, в том числе и Российская Федерация.
Предметом исследования являются современные модели налогообложения доходов зарубежных цифровых компаний, действующие в России и мире.
Цель статьи заключается в разработке новых подходов к налоговому администрированию налога на прибыль зарубежных цифровых компаний в Российской Федерации, как для долгосрочной перспективы, так и для обеспечения фискальных интересов страны в ближайшее время.
В рамках статьи Автором рассматривается современная концепция постоянного представительства зарубежной компании, а также выделяются причины, по которым данная концепция не применима в отношении организаций, занимающихся электронной коммерцией. Также Автором дается оценка целесообразности введения в России цифрового налога.
  Научная новизна работы выражается в разработанной Автором концепции образования постоянного представительства зарубежной цифровой компании, а также в предложениях по ее внедрению в налоговую систему Российской Федерации.
Кроме того, Автором даны рекомендации по введению цифрового налога в России, разработаны основные элементы предлагаемого налога, такие как: объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период и налоговые льготы для данного налога.
Также в целях оценки целесообразности введения цифрового налога Автором в условиях ограниченности открытых аналитических данных о трансграничной электронной коммерции на территории России, дана оценка экономического эффекта для страны от введения данного налога.

Abstract: In the article, the author examines the problems of taxation of income of foreign digital companies faced by the tax administrations of the countries of the world, including the Russian Federation.
The subject of the study is modern models of income taxation of foreign digital companies operating in Russia and the world.The purpose of the article is to develop new approaches to the tax administration of the income tax of foreign digital companies in the Russian Federation, both for the long term and to ensure the fiscal interests of the country in the near future.
Within the framework of the article, the author examines the modern concept of a permanent representative office of a foreign company, and also highlights the reasons why this concept is not applicable to organizations engaged in e-commerce. The author also gives an assessment of the feasibility of introducing a digital tax in Russia.
В  The scientific novelty of the work is expressed in the concept of the formation of a permanent representative office of a foreign digital company developed by the Author, as well as in proposals for its introduction into the tax system of the Russian Federation.
In addition, the author gives recommendations on the introduction of a digital tax in Russia, develops the main elements of the proposed tax, such as: the object of taxation, the tax base, the tax rate, the tax period and tax benefits for this tax.
Also, in order to assess the feasibility of introducing a digital tax by the Author in the conditions of limited open analytical data on cross-border e-commerce in Russia, an assessment of the economic effect for the country from the introduction of this tax is given.

注释,注释: Предметом исследования является налоговая база по НДС, возникающая при оказании иностранными компаниями услуг в электронной форме на территории Российской Федерации. Статья посвящена разработке подхода к оценке налоговой базы иностранных поставщиков электронных услуг на территорию Российской Федерации. С помощью данных ФНС и ЦБ рассчитаны пределы потенциальной налоговой базы по НДС по трансграничным поставкам услуг в электронной форме. Также проведена оценка уровня соблюдений действующего Российского законодательства в данной сфере и его соответствие фундаментальным принципам НДС, в частности принципу нейтральности НДС по отношению к международной торговле услугами. Методология работы основывается на общелогическом и эмпирическом методах исследования, позволяющим в условиях ограниченности данных произвести расчет потенциально возможной налоговой базы по НДС с цифровых услуг, оказываемых иностранными поставщиками на территории Российской Федерации и сравнить ее с реально задекларированной. Показано, что потенциально возможная налоговая база по НДС с трансграничных поставок услуг в электронной форме значительно превышает задекларированную. Кроме того, сделан вывод, что освобождения от налогообложения НДС в соответствии с пп. 26 п. 2 ст. 149 противоречат принципу нейтральности НДС при трансграничных поставках.
Рекомендации, полученные по результатам исследования могут быть использованы налоговыми органами и органами налоговой политики для улучшения качества налогового администрирования и гармонизации правил налогообложения трансграничных цифровых услуг.

Abstract: The subject of the research is the VAt tax base created in the process of rendering electronic services by foreign companies in the Russian Federation. The article is devoted to the development of the approach to evaluating the tax base of foreign suppliers of electronic services in the territory of the Russian Federation. Using the data provided by the Federal Tax Service and Central Bank, the authors calculate the bounds of the VAT tax base potential for transborder supplies of electronic services. They also evaluate the degree to which the applicable Russian legislation is observed as well as the correpsondence between the applicable Russian legislation and fundamental principles of VAT, in particular, the principle of neutrality in relation to international service trade. The methodology of the research is based on general logical adn empirical research methods that allow to calculate a potential VAT tax base for digital services rendered by foreign companies in the territory of the Russian Federation and to compare it to a declared one. The authors demonstrate that a potential VAT tax base for eletronic services significantly outstrips a declared one. Moreover, they conclude that exemption from VAT tax in accordance with Subclause 26 of Clause 2 of Article 149 contradicts to the VAT neutrality principle for transborder supplies. Recommendations made on the basis of the research results can be used by tax authorities and tax policy agencies to improve the quality of tax administration and harmonize the rules of taxation of transborder digital services.