注释,注释: Предметом исследования является механизм налогового администрирования налога на добавленную стоимость в государствах-членах Евразийского Экономического Союза. Целью статьи является выявление различий в порядке постановки на учет в налоговых органах для целей уплаты НДС в России, Беларуси, Казахстане и разработка рекомендаций по гармонизации косвенного налогообложения международной торговли с учетом позитивного опыта развитых европейских государств. Выявлены межстрановые различия постановки на налоговый учет. Особое внимание уделено новациям в налогообложении трансграничных поставок электронных услуг. Методология проведения работы базируется на компаративном анализе, позволяющем выявить межстрановые различия, достоинства и недостатки налогового администрирования НДС. Основными выводами являются рекомендации по гармонизации косвенного налогообложения международной торговли в евразийском экономическом пространстве. Проведенное исследование призвано заполнить пробелы между теоретическими представлениями о налоговых последствиях поставки товаров, работ, услуг, передачи имущественных прав и практическим анализом реального состояния налогового администрирования НДС в ЕАЭС.

Abstract: The subject of this research is the mechanism of value-added tax administration in the member-stated of the Eurasian Economic Union. The goal lies in identification of differences in the order of registration with tax authority for paying the value-added tax in Russia, Belarus and Kazakhstan, as well as formulation of recommendations on harmonization of indirect taxation of international trade considering positive experience of the developed European states. The inter-country differences of tax registration are determined. Special attention is given to the novelties in taxation of transboundary supply of e-services. Research methodology is based on the comparative analysis that allows determining the inter-country differences, advantages and disadvantages of value-added tax administration. The main conclusions consists in recommendations on harmonization of indirect taxation of international trade in the Eurasian economic space. The conducted research is intended for closing the gaps between the theoretical representations on tax consequences of supplying goods and services, transfer of property rights and practical analysis of the actual state of value-added tax administration in the Eurasian Economic Union.

注释,注释: Предметом исследования является налоговое стимулирование промышленности. Объектом исследования является восприимчивость отрасли промышленности к налоговым стимулам. Целью статьи является выявление направлений налогового стимулирования промышленности и диагностика востребованности налоговых льгот отраслью с позиций государственной финансовой поддержки экономического роста в Российской Федерации. Предложены показатели оценки отраслевой восприимчивости к налоговым стимулам, показатели сгруппированы по направлениям поддержки промышленности. На основании проведенных расчетов сделать вывод о низкой восприимчивости промышленности к налоговым инструментам стимулирования: инвестиций в основной капитал, инновационной активности. Методология проведения работы базируется на системном подходе, позволяющем выявить проблемы налогового стимулирования экономического роста в отраслях экономики. Новизна проведенного исследования заключается в разработке авторского подхода к выбору показателей оценки восприимчивости отрасли промышленности к налоговым стимулам. Путем анализа данных статистической налоговой отчетности и показателей развития отраслей промышленности аргументировано, что, несмотря на широкий перечень налоговых льгот, потенциал мер государственной политики, направленных на поддержку промышленного производства, не раскрыт.

Abstract: The subject of this research is tax incentives of industry. The object of this research is the susceptibility of industrial sectors to fiscal incentives.  The goal consists in determination of areas of tax incentives for industry and diagnostics of the demand for tax breaks from the positions of government fiscal support of economic growth in the Russian Federation. The author suggests the assessment indicators of sectoral susceptibility to fiscal incentives grouped in accordance with the areas of support of industry. The conclusion is made in the low level of susceptibility of industry to the tax instruments of stimulation investments into fixed capital, innovation activity.  Research methodology leans on the systemic approach that allows identifying the problems of tax incentives for economic growth in the sectors of economy. The scientific novelty consists in formulation of the original approach toward selection of assessment indicators of susceptibility of industrial sectors to tax incentives. Having analyzed the statistical data of tax reporting and development indicators of industrial sectors, the author states that despite a broad range of tax breaks, the potential of government policy measured aimed at supporting industrial sector of the economy is yet to be fulfilled.

注释,注释: Статья посвящена вопросам снижения налоговых рисков государства от неформальной деятельности самозанятых граждан путем совершенствования налогообложения и определения их правового статуса. Целью статьи является выявление налоговых рисков государства, связанных с самозанятыми гражданами, и разработка рекомендаций по их нивелированию. Предложена классификация самозанятых граждан по критерию законопослушности. Выделены подходы к построению риск-ориентированной модели налогового администрирования: правовой, организационный, информационный, в соответствии с которыми выделены основные риски налогового администрирования и сформулированы рекомендации по их устранению с учетом законопослушности налогоплательщиков. Методология проведения работы базируется на системном подходе, позволяющем выявить проблемы управления налоговыми рисками государства путем комплексного анализа правовых, организационных и информационных структурных элементов модели налогового администрирования. Показано, что определение правового статуса самозанятых граждан и учитывание особенностей их налогового поведения имеет высокую актуальность при разработке и внедрении риск-ориентированной модели налогового администрирования. Обоснована необходимость установления специального налогового режима для самозанятых граждан в виде налога с их оборота, который может функционировать параллельно с патентной системой налогообложения на добровольной основе. Уплата страховых взносов должна осуществляться самозанятыми гражданами в добровольном порядке. Рекомендации, полученные по итогам проведенного исследования, могут быть предложены налоговым органам и органам государственного управления для внедрения полученных результатов в практику налогообложения и налогового администрирования самозанятых граждан с учетом налогового поведения населения и преимуществ цифровизации экономики.

Abstract: The article is devoted to the issue of reducing state tax risks caused by informal activity of the self-employed citizens through improving the taxation system and defining the legal status of the self-employed citizens. The aim of the article is to define state tax risks that relate to the self-employed citizens, and to develop recommendations on eliminating them. The author of the article offers her own classification of the self-employed citizens depending on the degree of their law-obedience. She also describes approaches to developing a risk-oriented model of tax administration: legal, organisational, and informative, describes the main risks of tax administration and makes recommendations for their elimination taking into account the degree of law-obedience of taxpayers. The methodology of the research is based on the systems approach that allows to identify problems that may arise in the process of managing state tax risks through performing a complex analysis of legal, organisational and informative structural elements of the tax administration model. The author demonstrates that it is very important to define the legal status of self-employed citizens and to take into account their behavior as taxpayers in order to develop and implement the risk-oriented modelof tax administration. The author also proves the need to establish a special tax regime for self-employed citizens, i.e. the tax on their sales and purchases, that may be function in addition to the patent taxation system on a voluntary basis. Insurance payment should be made by the self-employed citizens on a voluntary basis. Recommendations that were made as a result of the research can be used by tax authorities and state administrative bodies in the sphere of taxatino and tax administration of the self-employed citizens taking into account the behavior of the population as taxpayers and benefits of economy digitalization. 
 

注释,注释: Предметом исследования является косвенное налогообложение посреднических операций внутри ЕАЭС. Авторы подробно рассматривают такие аспекты темы, как налоговые последствия импорта товаров на территорию Российской Федерации с территории другого государства-члена ЕАЭС. Авторы отмечают, что в силу методологических дефектов механизма косвенного налогообложения происходит нарушение принципа нейтральности и принципа страны назначения и возникают риски потерь налоговых поступлений. Доказано, что налоговые последствия посреднических сделок должны определяться исходя из оценки реального экономического смысла осуществляемых операций. Методология проведения работы базируется на системном подходе, позволяющем выявить проблемы косвенного налогообложения внешней торговли в ЕАЭС путем комплексного анализа механизма взимания НДС при совершении операций через посредника. Особым вкладом авторов в исследование темы является разработка способов решения проблемы определения места реализации НДС при совершении операций через посредника.
Новизна исследования заключается в развитии методологии косвенного налогообложения в региональных интеграционных объединениях в направлении совершенствования системы налогообложения внешнеторговых операций с товарами между лицами государств – членов ЕАЭС, осуществляемыми через посредника.

Abstract: The subject of this research is the indirect taxation of broker operations in the EEU. The authors carefully examine such aspects of the topic as taxation consequences of goods imports into Russian Federation from other EEU member states. It is noted that due to methodological flaws of the mechanism of indirect taxation, there is a disruption in the neutrality principle of the target country, producing risks of tax revenue losses. It is proved that taxation consequences of brokered deals should be determined based on the assessment of real economic substance of the conducted transactions. The authors’ contribution into the research of this topic consists in development of solution to the problem of determining the point of VAT in transactions involving a broker. The novelty of this research consists in development of methodology of indirect taxation in regional integration unions aimed at improving the taxation system of foreign trade transactions between EEU member states, conducted through a broker.

注释,注释: Предметом исследования является косвенное налогообложение в ЕАЭС.Статья посвящена вопросам совершенствования механизма косвенного налогообложения трансграничных операций, совершаемых между лицами, зарегистрированными в разных странах-членах ЕАЭС. Целью статьи является выявление недостатков налогообложения НДС и акцизов в евразийском пространстве, в частности, при осуществлении операций через магазины беспошлинной торговли, и разработка рекомендаций по их устранению. Выявлены налоговые последствия для иностранных товаров при их помещении под таможенную процедуру беспошлинной торговли. Методология проведения работы базируется на системном подходе, позволяющем выявить проблемы косвенного налогообложения внешней торговли в ЕАЭС при совершении операций с иностранными товарами при применении таможенной процедуры беспошлинной торговли. Проведенное исследование призвано заполнить существующие пробелы между теоретическими представлениями о принципе нейтральности косвенного налогообложения и практическим анализом реального состояния проблемы путем сравнения условий налогообложения для товаров, произведенных внутри ЕАЭС, и иностранных товаров. Обоснована необходимость установления нулевой ставки НДС на операции по реализации товаров через магазины беспошлинной торговли. Рекомендации авторов могут быть предложены Евразийской Экономической Комиссии для внедрения полученных результатов в практику косвенного налогообложения для повышения конкурентоспособности товаров, создаваемых на территории евразийского экономического пространства, по сравнению с товарами, производимыми на территории других государств, не входящих в ЕАЭС.
Исправление методологических ошибок механизма налогообложения иностранных товаров НДС и акцизами должно происходить в направлении устранения экономических барьеров внутри ЕАЭС. Для этого следует квалифицировать операции как внешнеторговые, не сочетая их с «зачетным» механизмом НДС.

Abstract: The subject of the research is indirect taxation in the EAEU. The article is devoted to the issues of improving the mechanism of indirect taxation of cross-border transactions between individuals registered in different EAEU member countries. The purpose of the article is to identify deficiencies in VAT and excise taxation in the Eurasian space, in particular, when carrying out operations through duty-free shops, and to develop recommendations for their elimination. The authors have identified tax consequences for foreign goods when they are placed under the customs procedure of duty-free trade.  The methodology of the research is based on a systematic approach, which allows to identify the problems of indirect taxation of foreign trade in the EAEU when conducting transactions with foreign goods in the application of the customs procedure of duty-free trade. The study is designed to fill the existing gaps between theoretical ideas about the principle of neutrality of indirect taxation and practical analysis of the real state of the problem by comparing taxation conditions for goods produced within the EAEU and foreign goods. The necessity of establishing a zero rate of VAT on operations for the sale of goods through duty-free shops has been substantiated. Recommendations of the authors can be offered to the Eurasian Economic Commission for the implementation of the results obtained in the practice of indirect taxation to increase the competitiveness of goods created in the territory of the Eurasian economic space, compared with goods produced in the territory of other non-EAEU states.

注释,注释: Статья посвящена методам исследования проблемы уклонения от уплаты налогов. Целью статьи является характеристика лабораторного эксперимента как метода исследования поведения налогоплательщика, позволяющего выявить причины его незаконопослушного поведения. Показана эволюция лабораторного эксперимента в налоговой сфере, отмечается, что в современных российских исследованиях по налоговой проблематике налоговый эксперимент не применяется. Приведена авторская методика проведения налогового эксперимента для выявления причин уклонения от уплаты налогов, а также показаны результаты пробного эксперимента в ходе деловых игр с московскими и иркутскими студентами. Методология проведения работы базируется на экспериментальном проектировании как одном из актуальных направлений поведенческой экономики и финансовой социологии. Проведенное исследование призвано заполнить существующие пробелы между теоретическими представлениями об уклонении от уплаты налогов и практическим анализом реального состояния проблемы путем разработки и применения экспериментального метода, который до сих пор в России не применялся. Показано, что использование методики лабораторного эксперимента при изучении налогового поведения целесообразно для предварительного тестирования предлагаемых изменений в законодательстве о налогах и сборах. Рекомендации, полученные по итогам проведенного исследования, могут быть предложены налоговым органам и органам государственного управления для внедрения полученных результатов в практику оценки регулирующего воздействия законопроектов с учетом налогового поведения индивидуумов.
Лабораторный эксперимент позволяет эффективно выявлять поведенческие мотивы и причины уклонения от уплаты налогов. Налоговые эксперименты смогут стать инструментом формирования стратегий взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков в России.

Abstract: The article is devoted to research methods in the field of tax evasion. The purpose of the article is to characterize laboratory experiment as one of methods of of taxpayers behavior investigation, wich allows to reveal the motivation of their illegal behavior. In a study of the problems of tax evasion in Russia methodology of tax experiments is proposed to be used for the first time. Tax experiment method can be used to pre-test the proposed changes in the tax law. Recommendations received by the results of the study will be proposed to the tax authorities and the government for evaluation the influence of tax lows on taxpayer behavior. The research methodology is based on experimental paradigm wich is one of the most actual method of behavioral economics and financial sosiology. The article reviews the laboratory experiments evolution in the field of taxation, considering that tax experiments have not been used in recent scientific analysis in Russia. The implementation of the author’s method was reflected in pilot laboratory experiment with students from Moscow and Irkutsk. The author’s method of tax laboratory experiment allows to identify the causes of tax evasion. The conducted research is intended to fill the gaps between the theoretical concepts of tax evasion and the real state of the problem in Russia through the development and application of experimental methods. Tax laboratory experiment can effectively particularize causes and motives of tax evasion. Tax experiments could become a tool for the formation of strategies of interaction between tax authorities and taxpayers in Russia.

注释,注释: в статье характеризуются модели перераспределения финансовых ресурсов между органами власти в федеративном государстве по сравнению с унитарным, рассматриваются актуальные проблемы взаимодействия публично-правовых образований по поводу разграничения их налоговых доходов и налоговых полномочий, анализируются дискуссионные вопросы понятийного аппарата о налоговом федерализме, предлагаются меры по совершенствованию управления бюджетными ресурсами.

注释,注释: В статье характеризуются модели перераспределения финансовых ресурсов между органами власти в федеративном государстве по сравнению с унитарным, рассматриваются актуальные проблемы взаимодействия публично-правовых образований по поводу разграничения их налоговых доходов и налоговых полномочий, анализируются дискуссионные вопросы понятийного аппарата о фискальном федерализме, предлагаются меры по совершенствованию управления бюджетными ресурсами.