注释,注释: Вопросы оценки эффективности инструментов налогового стимулирования являются актуальными на протяжении всего периода функционирования российской налоговой системы. Особую остроту они приобрели в период политической и экономической нестабильности, вызвавшей необходимость модернизации производств и стимулирования инвестиционно-инновационной активности в стране. Действующие инструменты налогового стимулирования в налоговой системе России отличаются большим разнообразием их форм и видов, однако их результативность оценивается не в полной мере и не должным образом. Для повышения качества результативности налоговых льгот и прочих преимуществ должна выступить инвентаризация, как начальный этап оценки их эффективности.
Даны примеры характеристики налоговых льгот для целей их инвентаризации, что, в свою очередь, позволит систематизировать все налоговые преимущества по классификационным признакам, выделив их сходства и отличия и, таким образом, выработать некий общий подход к разработке критериев и расчетных показателей, оценивающих их эффективность
Приведенные и разработанные критерии эффективности дополнены расчетными показателями, которые могут дополняться частными по отдельным налоговым льготам, их видам и прочим инструментам, группам налогов, категориям налогоплательщиков, отраслям, видам деятельности и прочим показателям в зависимости от целей исследования.
С помощью вышеприведенных показателей принимаются решения по отбору эффективных налоговых льгот с целью создания «оптимальной системы налоговых льгот и прочих преимуществ», под которой следует понимать совокупность налоговых льгот и прочих преимуществ, отвечающая основополагающим принципам льготного налогообложения и позволяющая максимально эффективно реализовать фискальную и регулирующую функцию налогообложения. Был сделан вывод о необходимости ее дальнейшего совершенствования. Использование количественной оценки невозможно без задействования дополнительных подходов (для оценки весов факторов, влияющих на показатели). Предполагается, что в оценке эффективности налоговых льгот могут быть использованы дополнительные исследования.

Abstract: The article is devoted to developing tools that enhance the assessment of efficiency of tax credits and other tax benefits. Issues related to evaluating the impact of tax incentive tools have been relevant throughout the entire period of operation of the Russian taxation system. These issues are becoming especially acute during the period of political and economic instability when there is the need to stimulate production and encourage investment and innovation activity in the country. The existing tools of tax incentives in the tax system of the Russian Federation differ in big variety of forms and types, but their impact is not fully and duly applied. To improve the quality of tax benefits and other tax advantages inventory as the initial stage of tax efficiency evaluation should be closely studied. The author gives examples of describing tax benefits for the purposes of their inventory, which in turn allows to organize all tax advantages on classification grounds highlighting their similarities and differences as well as to develop common approaches to the development of criteria and indicators evaluating their effectiveness. Efficiency criteria described herein are supplemented with calculated indices which can be further completed by certain tax benefits, their types, etc. instruments, groups of taxes, categories of taxpayers, branches, activities and other indicators depending on the objectives of the study. Using the above figures the author makes decisions regarding the selection of effective tax concessions in order to create an optimal system of tax incentives and other advantages which should be understood as the total of tax incentives and other advantages that meets the fundamental principles of preferential taxation and allows the most efficient implementation of fiscal and regulatory functions of taxation. In conclusion the author emphasizes the need to continue to improve the aforesaid model. According to the author, it is impossible to carry out a qualitative evaluation of tax efficiency without the engagement of additional approaches (to estimate the weights of the factors influencing indicators). It is assumed that tax incentives efficiency evaluation may be used for more research: for example, performance audit, interviews, and expert assessment.

注释,注释: Статья посвящена исследованию инструментов, способствующих повышению оценки эффективности налоговых льгот и прочих налоговых преимуществ. Вопросы оценки результативности инструментов налогового стимулирования являются актуальными на протяжении всего периода функционирования российской налоговой системы. Особую остроту они приобрели в период политической и экономической нестабильности, необходимости модернизации производств и стимулирования инвестиционно-инновационной активности в стране. Действующие инструменты налогового стимулирования в налоговой системе Российской Федерации отличаются большим разнообразием их форм и видов, однако их результативность оценивается не в полной мере и не должным образом. Для повышения качества оценки должна выступить инвентаризация налоговых льгот и прочих налоговых преимуществ. Автором приведены примеры характеристик налоговых льгот для целей их инвентаризации, что, в свою очередь, позволит систематизировать все налоговые преимущества по их классификационным признакам, выделив сходства и отличия, а также выработать единые подходы к разработке критериев и расчетных показателей, оценивающих их эффективность.

С целью создания «оптимальной системы налоговых льгот и прочих налоговых преимуществ" принимаются решения по отбору эффективных налоговых льгот. Сделан вывод о необходимости повышения эффективности функционирования налоговых льгот. Предполагается, что в оценке эффективности налоговых льгот могут быть использованы дополнительные исследования: например, аудит эффективности, опросы, экспертные оценки.

Abstract: This article is devoted to the tools used to improve evaluation of tax credits and other tax benefits efficiency. Evaluation of the impact of tax incentive tools has been a relevant issue throughout the entire period of operation of the Russian tax system. These issues have become especially burning in the period of political and economic instability when the need for modernization of production and for encouragement of investment and innovation activity in the country has appeared. The tax incentives tools that are used by the tax system of the Russian Federation nowadays have a big variety of forms and types but their impact is not fully or duly assessed. To improve the quality of assessment, it is necessary to conduct inventory of tax incentives and other tax advantages. The author provides examples of characteristics of tax benefits for the purposes of their inventory which in turn allows to classify all tax advantanges and benefits based on their classification features, similarities and differences, and to establish common approaches to developing criteria and estimate indicators for efficiency evaluation.  To establish the best system of tax incentives and other tax advantages it is necessary to select the most efficient tax benefits. As a conclusion of his research, the author emphasizes the need to improve efficiency of tax benefits. She assumes that it is possible to use additional research methods such as efficiency audit, surveys and expert evaluations to assess efficiency of tax benefits. 

注释,注释: Статья посвящена актуальным вопросам повышения налоговой грамотности населения и роли образовательных учреждений в распространении налоговых знаний.
Налоговая грамотность сегодня актуальна не только для крупных компаний или индивидуальных предпринимателей, но и для всех граждан страны. Особенно это усиливается в условиях экономических кризисов, когда остро стоят вопросы полного и своевременного обеспечения расходных обязательств государства за счет налоговых поступлений в бюджетную систему страны.
В современных экономических условиях государство ограничено в инструментах наращивания налоговых доходов и именно это создает основу для развития другого сегмента налоговой деятельности – поиска резервов повышения собираемости доходов за счет соблюдения налоговой дисциплины и налоговой грамотности участниками налоговых отношений, которые представлены, в том числе населением.
Между тем физические лица являются самой трудноконтролируемой категорией налогоплательщиков, как в России, так и во всех странах мира. В связи с этим только лишь ужесточение мер административной и налоговой ответственности за несоблюдение законодательства по налогам и сборам не может служить единственным решением данной проблемы, поскольку одним из самых конфликтных вопросов налогового процесса является соблюдение паритета интересов государства и налогоплательщиков и обеспечение социальной справедливости всей системы налогообложения.
Потребность в повышении налоговой грамотности должна исходить не только от государства, но и от самих налогоплательщиков.
Не повышая налоговую грамотность, сложно побороть отрицательное отношение к налогам и недоверие к государству, которое, к сожалению, сегодня присуще менталитету российских граждан. В современных условиях, как никогда, необходимо быть юридически образованным, знать основные положения налогового законодательства, чтобы корректировать реализацию своих стратегических планов, оптимизировать возникающую налоговую нагрузку, да и просто не дать себя обмануть.
В современном мире экономической и политической нестабильности очень важным является патриотическое воспитание подрастающего поколения и в целом населения страны, осознающих, для чего и для кого предназначены налоги и сборы. Как показывает практика, еще большая доля населения не обладает навыками компьютерной грамотности, либо доступом в Интернет, в то время как современная система оказания государственных услуг, в основном, переводится в онлайн-режим. Многие граждане не знают, где получить достоверную информацию о действующем порядке исчисления налогов и сборов, о сроках введения новых норм законодательных и нормативных правовых актах, регулирующих налоговые отношения, о своих правах и обязанностях. Значительное количество из них следует устоявшимся привычкам и советам своих друзей и знакомых, в результате чего снижается ответственность за принимаемые решения.
Большая роль в преломлении создавшейся ситуации отводится образовательным учреждениям.
Предлагаемые мероприятия по повышению налоговой грамотности населения будут способствовать развитию партнерских связей между государством и налогоплательщиками, а также оптимизации процесса налогового администрирования.

Abstract: The article is devoted to the actual issues of improving tax literacy and the role of educational institutions in distributing tax knowledge. Tax literacy today is relevant not only for large companies or individual entrepreneurs but also for all the citizens of the country. It grows especially important under the conditions of the economic crisis when acute issues of full and timely provision of expenditure commitments by the State through tax revenues into the country's budget system come to the fore. Considering the current economic conditions the government is limited in tools that build up tax revenues and this is what creates the basis for the development of another segment tax affair, the search for reserves to increase revenue collection through teaching fiscal discipline and tax literacy to participants of tax relatins including population. Meanwhile, physical entities are the most unmanageable group of taxpayers both in Russia and throughout the world. In this regard, tightening administrative and fiscal responsibility for non-compliance with the legislation on taxes and fees alone is not be the only solution to this problem because one of the most disputed issues related to the tax process is keeping the balance of interests of the state and taxpayers and ensuring social justice for the whole taxation system. The need to improve fiscal literacy must come not only from the state but from taxpayers themselves. Withuot increasing tax literacy it is difficult to overcome negative attitude towards taxes and mistrust towards the government which, unfortunately, is rooted in the mentality of Russian citizens. In modern terms, as never before it is important to be legally educated, to know the basic provisions of the tax legislation in order to adjust the implementation of strategic plans, optimize the resulting tax burden, and simply not to be deceived. In terms of today's world economic and political instability patriotic education of the younger generation and population in general is very important to make them aware of what and whom taxes and fees are for. As practice shows, there is still a large proportion of the population who do not have computer literacy skills or Internet access while the modern system of public service delivery is performed mostly online. Many citizens do not know where to get reliable information regarding the order of calculation of taxes and fees, timing of the introduction of new rules of legislative and normative legal acts regulating tax relations, or their rights and responsibilities. A significant number of them follow their established habits and advice of their friends and acquaintances which results in the decrease of their responsiblity for decisions made. A large role in this situation is given to educational institutions. In her article Savina proposes actions to improve tax awareness that will contribute to the development of partnerships between the state and taxpayers as well as optimization of tax administration.

注释,注释: Предметом исследования является налоговое стимулирование сельскохозяйственной отрасли в условиях действующего налогового законодательства. Сейчас фискальные инструменты недостаточно выполняют возложенные на них задачи, а, как известно, от системы налогообложения, которая применяется в агропромышленном комплексе, зависит состояние дел целой экономики.
Налогообложение, инвестиции, импортозамещение – те области, которые на сегодняшний день в наибольшей степени подвергаются пристальному вниманию и активному вмешательству со стороны государства. В свою очередь, государственная политика в данных направлениях оказывает непосредственное влияние на реальный сектор экономики, одной из фундаментальных отраслей которого является сельское хозяйство. Немаловажным фактором развития и реализации идеи импортозамещения в тактическом и стратегическом контексте представляется устойчивое развитие российской экономики под воздействием инвестиционной и инновационной приверженности государственной политики. События последних лет свидетельствуют об изменении подходов к решению проблем аграрного сектора: вопросы развития сельскохозяйственной отрасли переводятся в область национальной и продовольственной безопасности страны.
Авторы рассматривают такие аспекты темы, как реализация обусловленных государством задач импортозамещения, повышение уровня инвестирования в сельские хозяйства, что невозможно без вмешательства в сферу налогообложения. Повышение привлекательности условий налогообложения деятельности хозяйствующих субъектов представляет собой мощный механизм по привлечению инвестиций в различные проекты и позволяет повысить количество налогоплательщиков и качества производимой ими продукции.
Особое внимание в статье уделяется рассмотрению специального режима налогообложения «единый сельскохозяйственный налог» и проблемам его функционирования в условиях необходимости импортозамещения.
Авторами предложены меры по совершенствованию отдельных норм и положений налогового законодательства для организаций-плательщиков единого сельскохозяйственного налога и предусмотрены возможности использования инвестиционного налогового кредита. Кроме того, авторы исследовали иной подход к расчету налоговой ставки по единому сельскохозяйственному налогу и ообосновали эффективность её применения. Основной акцент сделан на комплексный подход к использованию налогового инструментария для сельскохозяйственной отрасли.

Abstract: The subject of the research is the agricultural industry tax incentives under existing tax laws. According to the authors, today's fiscal instruments are insufficient to perform their functions while it is well known that the entire economy depends on the system of taxation applied to the agricultural sector. Taxation, investment, and import substitution are the areas that today are most exposed to the close attention and active intervention of the government. In turn, public policy in these areas has a direct impact on the real sector of the economy, one of the fundamental industries of which is agriculture. Important factor in the development and implementation of ideas of import substitution in tactical and strategic context is the sustainable development of the Russian economy under the impact of investment and innovative commitment to public policy. Events of recent years indicate a change in approaches to solving the problems of development of the agricultural sector. Agricultural issues are converted into national and food security of the country. The authors consider such aspects of the topic as implementation of import substitution tasks, increasing investments in agricultural holdings which is impossible without interference with taxation. Increasing the attractiveness of taxation terms for business entities is a powerful mechanism for raising investments into various projects and allows to increase the number of taxpayers and the quality of their products. Particular attention is given to the special tax regime 'unified agricultural tax' and the problems of implementing this tax regime  in the context of the need for import substitution. The authors of the article offer measures aimed at improving particular provisions of tax legislation for enterprises paying the unitifed agricultural tax including application of the investment tax credit. In addition, the authors have analyzed the other approach to calculating the tax rate for the unified agricultural tax and proved the efficiency of this approach. The main emphasis is made on the intergrated approach to using tax instruments in the agricultural sector. 
 

注释,注释: Статья посвящена выявлению проблем, осложняющих мониторинг использования налоговых льгот и проведение оценки их эффективности.
Вопросы оценки результативности инструментов налогового стимулирования реального сектора экономики России в целом, и аграрного производства в частности, являются актуальными на протяжении всего периода функционирования российской налоговой системы. Особую остроту они приобрели в условиях наложенных на Россию санкций, вызывающих нестабильность экономики и необходимость разработки эффективных механизмов, стимулирующих отечественных производителей. Действующие инструменты налогового стимулирования сельскохозяйственного производства в налоговой системе Российской Федерации не отличаются большим разнообразием. Основными выступают налоговые льготы, оценка результативности которых ограничивается лишь бюджетными потерями для государства.
Исследование действующих методик оценки эффективности налоговых льгот позволило выявить особенности их практического применения в субъектах и муниципальных образованиях.
Сделан вывод об отсутствии объективной оценки эффективности налоговых льгот, закрепленной в действующих региональных методиках. Назрела необходимость в совершенствовании действующих методик и разработке унифицированной, содержащей единую систему критериев эффективности не только налоговых льгот, но и прочих инструментов налогового стимулирования; не только для государства, но и для бизнеса. С этой целью авторами была апробирована методика оценки эффективности налоговых льгот и преференций, разработанная в 2014 году Министерством экономического развития РФ совместно с Министерством финансов РФ, на примере таких инструментов, как единый сельскохозяйственный налог и амортизационная премия. Выбор инструментов налогового стимулирования для оценивания их эффективности обусловлен целями и задачами государства, продиктованными современными реалиями и направленными на развитие политики импортозамещения и модернизации основных фондов. Несмотря на то, что данная Методика пока не получила практической реализации, авторы проанализировали ее действие с целью выявления ее полезности и недостатков. Был сделан вывод о необходимости дальнейшего совершенствования методики.

Abstract: The article is devoted to identifying problems that complicate monitoring using tax credits and other tax incentives and tools to assess their effectiveness. Questions of impact assessment tools, tax incentives for the real sector of the Russian economy in general, and agricultural production in particular are relevant throughout the entire period of operation of the Russian tax system. They got especially acute under conditions of imposed sanctions on Russia causing instability of the economy and the need to develop effective mechanisms for the promotion of domestic producers. Existing tools for agricultural production tax incentive in the tax system of the Russian Federation is not a great variety. Tax benefits are the main tool and their efficiency is evaluated only by assessing the amount of budget losses incurred by the government. Analysis of current evaluation tools used to assess efficiency of tax benefits allows to define peculiarities of their practical implementation in municipal units and constituents. The authors concludes that there is no objective evaluation method to assess efficiency of tax benefits that would be legally fixed in current regional methods. There is a need to improve existing methodologies and develop a unified, containing a single system performance criteria not just tax breaks but tax incentives and other instruments; not only for states but also for business. For this purpose the authors have tested the method to assess the efficiency of tax privileges and preferences developed by the Ministry of Economic Development and Trade of the Russian Federation in 2014 together with the Ministry of Finance of the Russian Federation, for example, instruments such as the single agricultural tax and bonus depreciation. Despite the fact that this technique has not yet received a practical implementation, the authors analyze the effect of this technique with a view to identifying its usefulness and drawbacks. It is concluded that there is a need to further improve the methodology. 
 

注释,注释: В статье исследуются вопросы порядка налогообложения при упрощенной системе налогообложения. Предметом исследования выступает рассмотрение возможности выбора уплаты налога на добавленную стоимость предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения. В условиях действующего законодательства одним из барьеров применения этого налогового режима выступает порядок учета сумм налога на добавленную стоимость самими налогоплательщиками и их контрагентами. Право выбора уплаты НДС будет препятствовать потере контрагентов, поскольку у предпринимателей, использующих упрощенную систему налогообложения появится возможность предъявлять контрагентам счета-фактуры. Это крайне важно в условиях экономических кризисов. Посредством аналитического метода, авторы исследуют роль и место упрощенной системы налогообложения в бюджетной системе государства, достоинства и недостатки данного режима, изменения условий налогообложения в их эволюционном аспекте и предлагают уточнения, позволяющие частично применять НДС к вычету контрагентам, работающим с предпринимателями на упрощенной системе налогообложения и имеющими право выбора уплаты НДС. Сделанные авторами предложения по внесению изменений в порядок учета НДС представителями малого бизнеса будут способствовать развитию партнерских связей между предпринимателями и минимизируют бюджетные потери, возникающие при возврате уплаченного НДС из бюджета. Особую актуальность эти вопросы приобретают в условиях финансовой и экономической нестабильности, когда остро ставятся вопросы поддержки малого и среднего предпринимательства.

Abstract: This article takes a look at issues of taxation for the simplified taxation system. The subject of the research is the possibility of choosing the payment of value-added tax by entrepreneurs applying the simplified taxation system. Under existing legislation one of the barriers to the application of this tax regime is the accounting treatment of amounts of value added tax by taxpayers and their counteragents. The right choice of VAT payment will prevent loss of counteragents, as entrepreneurs using the simplified taxation system will be able to issue invoices to their counteragents. This is extremely important at the time of economic crises. The authors explore the role and the place of the simplified system of taxation in the budget system, advantages and disadvantages of this tax regime, changes in the terms of taxation from the point of view of their evolutionary aspect and offer improvements that allow counteragents working with enterpreneurs according to the simplified taxation system to partially apply VAT to deduction of tax and have the right to choose the method of VAT payment. The authors' recommendations to amend the VAT accounting procedure for small business representatives will promote partnerships between entrepreneurs and minimize budget losses arising in the process of the refund of value added tax. These issues are particularly relevant in the context of financial and economic instability when the questions of supporting small and medium-sized businesses become especially important.

注释,注释: Действующие инструменты налогового стимулирования в налоговой системе Российской Федерации не отличаются большим разнообразием. Основными выступают налоговые льготы, оценка результативности которых ограничивается лишь бюджетными потерями для государства. В последнее время много говорят о налоговых преференциях. Однако, зачастую, эти понятия отождествляют. В статье исследуются различные подходы к трактованию налоговых льгот и преференций. Дифференциация этих налоговых инструментов позволит внести коррективы в методику оценки их эффективности и влиять на качество решений их пролонгации.


С помощью методов анализа и сравнения инструменты налогового стимулирования дифференцированы на собственно льготы и преференции. Приведены примеры. Сделан вывод об отсутствии объективных оценок эффективности этих инструментов, разработанных и закрепленных действующими региональными методиками. Акцентировано внимание на их унификацию и обязательный характер мониторинга их результативности. Авторами предлагается уточнить определение налоговых льгот, содержащееся в Налоговом кодексе, а также закрепить положение о налоговых преференциях, что будет способствовать усилению объективности оценки их эффективности.

Abstract: The article is devoted to the exploration of existing contradictions in attitudes and approaches to understanding tax incentive tools such as the "tax breaks" and "preferences" under existing legislation, as well as identifying problems, complicating the process of monitoring the use of tax credits and other tax incentives and tools to assess their effectiveness. Today there are not so many tools of tax incentives in the tax system of the Russian Federation. The main tools include tax benefits which efficiency assessment is confined to calculating budgetary losses for the government. Lately much has been said about tax preferences. However, often these concepts are treated alike. The authors attempt to distinguish these concepts. According to the authors, differentiation between these tax instruments will allow to make adjustments to the method of assessing their efficiency and to influence the quality of decisions regarding their prolongation. Using the methods of analysis and comparison, tax incentives have been divided into tax benefis and tax preferences. Particlar examples are provided. The authors conclude that there are no objective methods for assessing efficiency of tax incentives which would have been developed and fixed by applicable regional laws. The authors emphasize the need to improve existing methodologies and develop a single system of performance criteria for assessing not only tax benefits, but also tax preferences. The authors also suggest to clarify the definition of tax incentives set forth by the Tax Code as well as to fix the provision concerning tax preferences. According to the authors, this would allow to increase objectivity of their efficiency assessment.

注释,注释: В статье проанализированы действующие механизмы, способствующие повышению эффективности инвестиционных проектов на примере налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций. исследуются такие налоги как: налог на добавленную стоимость (налог с продаж); налог на прибыль организаций; а также влияние правового регулирования амортизации на стимулирование инвестиционной деятельности. Внимание также уделяется конкретным мерам повышения инвестиционных возможностей предприятий. Рассматриваются конкретные законодательные меры по стимулированию инвестиционной привлекательности предприятий и их развития. В работе используются классические методы анализа и синтеза, а также хронологического анализа. Проводиться хронологическое исследование модификации налогового законодательства. Предлагаются новации в налоговое законодательство, направленные на повышение инвестиционной активности предпринимателей. Изложена точка зрения автора на введение в налоговую систему налога с продаж, снижение ставок НДС и распределение налога по уровням бюджетной системы, внесение изменений в амортизационную политику предприятий, порядок признания убытков, сделаны предложения по усилению финансовой самостоятельности регионов России и пр.
Автор считает, что совершенствование налогового механизма вызовет ограниченный эффект, если при этом не будет обеспечена увязка налоговой реформы с бюджетной политикой. Предложенные в статье меры по активизации инвестиционной деятельности посредством совершенствования нормативной правовой базы дадут возможность привлечь дополнительные доходы в бюджетную систему Российской Федерации.

Abstract: The authors of the article analyse the existing mechanisms to improve the efficiency of investment projects based on the case study of value-added tax and corporate profit tax. The research covers such taxes as value-added tax (sales tax) and corporate profit tax as well as the impact of depreciation on investment promotion. Attention is also given to specific measures to improve investment opportunities of enterprises. The authors also describe specific legislative measures to stimulate the investment attractiveness of enterprises and their development. In their research the authors have used traditional research methods of analysis and synthesis as well as chronological analysis. The authors carry out the chronological study of the modification of tax legislation and offer innovations to be undertaken in the sphere of tax legislation in order to increase investment activity of entrepreneurs. The authors have shared their point of view regarding the introduction of sales tax, lower VAT rates and distribution of tax according to the levels of the budget system as well as changes in depreciation policies of enterprises and loss recognition procedures. They have also made suggestions on how to boost financial autonomy in Russian regions, etc. The authors believe that the improvement of the tax mechanism will cause a limited impact if we do not link tax reforms to budget policy. Thus, the authors of the article propose particular steps to increase investment activity by improving the regulatory and legal framework. According to the authors, these measures will provide an opportunity to raise additional revenues into the Russian Federation budget. 

注释,注释: Статья посвящена выявлению проблем, осложняющих мониторинг использования налоговых льгот и прочих инструментов налогового стимулирования и проведение оценки их эффективности.
Вопросы оценки результативности инструментов налогового стимулирования являются актуальными на протяжении всего периода функционирования российской налоговой системы. Особую остроту они приобрели в период перехода к инновационной экономике и получили дальнейшее развитие в условиях наложенных на Россию санкций, вызывающих нестабильность экономики и необходимость разработки эффективных механизмов, стимулирующих отечественных производителей. Действующие инструменты налогового стимулирования в налоговой системе Российской Федерации не отличаются большим разнообразием. Основными выступают налоговые льготы, оценка результативности которых ограничивается лишь бюджетными потерями для государства.
Исследование действующих методик оценки эффективности налоговых льгот позволило выявить особенности их практического применения в субъектах и муниципальных образованиях.
Сделан вывод об отсутствии объективной оценки эффективности налоговых льгот, закрепленной в действующих региональных методиках. Назрела необходимость в совершенствовании действующих методик и разработке унифицированной, содержащей единую систему критериев эффективности не только налоговых льгот, но и прочих инструментов налогового стимулирования; не только для государства, но и для бизнеса.С этой целью была апробирована методика оценки эффективности налоговых льгот и преференций, разработанная в 2014 году Министерством экономического развития РФ совместно с Министерством финансов РФ, на примере таких инструментов, как единый сельскохозяйственный налог и амортизационная премия. Выбор инструментов налогового стимулирования для оценивания их эффективности обусловлен целями и задачами государства, продиктованными современными реалиями и направленными на развитие политики импортозамещения и модернизации основных фондов. Несмотря на то, что данная Методика пока не получила практической реализации, авторы проанализировали ее действие с целью выявления ее полезности и недостатков. Был сделан вывод о необходимости ее дальнейшего совершенствования.

Abstract: The article is devoted to identifying problems that complicate the process of monitoring of the implementation of tax rebates and other tax incentives and tools to assess their efficiency. The questions about the impact of tax incentive tools are relevant throughout the entire period of the operation of tax system of the Russian Federation. These problems became especially acute during the period of transition of the country to innovative economy and were further developed under the conditions of sanctions being imposed on Russia which has caused economic volatility and created the need to develop incentive mechanisms to support domestic producers, representatives of small businesses and the poor. There is not such a great variety of tax incentive tools in the tax system of the Russian Federation today. The main tools being used include tax rebates which impact assessment is limited to the evaluation of budget losses.Methodology. The analysis of existing methodologies for evaluating the efficiency of tax incentives has allowed to reveal the specifics of their practical application in the Russian Federation constituents and municipal units. Conclusions. The authors conclude that the existing regional techniques lack the methods of objective evaluation of the efficiency of tax rebates. Thus, there is a need to improve existing methodologies and develop a unified method that would contain a single system of efficiency criteria and evaluate not only tax rebates but also tax incentives and other instruments; not only for the state but also for business. For this purpose, the authors test the method of evaluating the efficiency of tax incentives and preferences developed in 2014 by the Ministry of Economic Development of the Russian Federation together with the Ministry of Finance of the Russian Federation, for example, tools such as the unified agricultural tax and bonus depreciation. Selection of tools for evaluating efficiency of tax incentives is determined by the goals and objectives of the government dictated by contemporary realities and aimed at the development of import substitution policies and modernization of the fixed assets. Despite the fact that this technique has not yet received a practical implementation, the authors analyze its efficiency in order to define its advantages and drawbacks. The authors conclude that this technique needs to be further improved. 

注释,注释: В статье исследуются актуальные вопросы оживления российской экономики в России условиях финансовой нестабильности посредством активизации инвестиционной деятельности. Следует отметить, что в числе мер государственной поддержки инвестиционной деятельности налоговым инструментам отводится значительная роль. Среди таких инструментов – льготы и преференции. Однако инвесторы зачастую не пользуются этими преимуществами в силу их нецелесообразности и неэффективности. Также авторами отмечено, что в условиях отсутствия мониторинга направлений инвестирования денежных средств, высвобождающихся в результате применения льгот и преференций, судить об эффективности применения подобных инструментов инвесторами достаточно сложно. Анализ действующих механизмов, способствующих повышению эффективности инвестиционных проектов, позволил выявить
спорные вопросы учета налога на добавленную стоимость по авансам, перечисленным за выполнение работ (оказание услуг, поставку товаров), вызванные недостатками действующего налогового законодательства. Изучена арбитражная практика, в ходе которой сделан вывод о том, что особо проблемными являются вопросы о порядке восстановления НДС у производителей товаров, работ, услуг в случае их предварительной поэтапной оплаты, что в условиях неоднозначного трактования положений действующего налогового законодательства, способствует отвлечению из оборота денежных средств инвестора. Предлагаются новации в налоговое законодательство, направленные на повышение инвестиционной активности предпринимателей.
Совершенствование налогового механизма вызовет ограниченный эффект, если при этом не будет обеспечена увязка налоговой реформы с бюджетной политикой. Предложенные в статье меры по активизации инвестиционной деятельности посредством совершенствования нормативной правовой базы по налогу на добавленную стоимость будут способствовать привлечению дополнительных доходов в бюджетную систему Российской Федерации.

Abstract: The article analyzes acute problems of reviving Russia’s economy in the situation of financial instability through activation of investment operations. It should be noted that the Russian government attaches primary importance to taxation instruments as a measure of support to tax activities. Among such instruments, tax privileges and preferences should be mentioned. However, investors do not often use these preferences because of their small practicability and effectiveness.
The authors also note that in the situation of absence of monitoring the courses of investments of monetary resources that disengage as a result of applying privileges and preferences, it is rather difficult to make conclusions concerning the effectiveness of applying such instruments by investors. An analysis of the existing mechanisms that promote an increase of effectiveness of investment project enabled the authors to reveal a number of disputable points in accounting of value-added taxes on advance payments for work (provision of services or supply of goods) that have been caused by disadvantages of the current tax legislature.
The authors also analyze arbitration practice and come to the conclusion that the most problematic issues in this sphere are linked with the order of restitution of goods and services tax for producers of goods, works and services in cases of their preliminary gradual outpayment, which, in the conditions of ambiguous interpretations of the current tax legislation, may provoke withdrawals of an investor’s monetary resources from circulation. The authors suggest a number of amendments in the tax legislature, aimed at increasing the investment activity of entrepreneurs.
Perfection of the taxation mechanism would produce only a limited effect if the tax reform is not linked with the budget policy. 
The measures for activation of investment activities with the help of perfecting the normative legal base for goods and services taxes, that are proposed in this article, may be helpful for attracting additional revenues in Russia’s budget system.

注释,注释: Статья содержит описание нового метода проектной деятельности, применяемого в ходе реализации образовательной программы в магистратуре и способствующего эффективной реализации компетентностного подхода в образовательном процессе в магистратуре. Метод краудсорсинга в данном контексте рассматривается, как «совместное создание благ». Цель метода состоит в формировании у магистрантов инновационного (проектного) мышления, позволяющего привить навыки проектирования и конструирования социальной среды развития обучающихся в системе образования, умении адаптироваться к современным социально-экономическим условиям, находить организационно-управленческие решения и нести за них ответственность. Статья написана по материалам, апробированным и эффективно реализующимся в образовательном процессе в магистратуре факультета "Налоги и налогообложение" Финансового университета при Правительстве Российской Федерации. Автор сделал акцент на приоритетности внедрения проектной деятельности в учебный процесс в условиях реализации ФГОС и заключающейся в выработке повышения адаптивных возможностей студентов к современному экономическому состоянию страны; овладения навыками коллективной работы; готовности к кооперации с коллегами; умения учитывать интересы коллектива, отбирать и использовать стили и жанры, адекватные решению коммуникативных задач, учитывая индивидуальные возрастные, психологические и физиологические особенности обучающихся; эффективной самостоятельной работы по реализации индивидуальных учебных планов в сотрудничестве с преподавателями (научными руководителями) и сокурсниками.

Abstract: The article describes a new method of project activities applied during implementation of the educational process in the Master's degree program and contributing to the effective implementation of the competence-based approach in the education process there. Within the given context, the crowdsourcing method is veiwed as the 'co-creation of benefits'. The purpose of the method is to develop innotative thinking skills of students studying for a Master's degree, the kind of skills that would allow them to design and build the social environment for education, the ability to adapt to modern socio-economic conditions, to find organizational and managerial solutions and be responsible for them. The research is based on the materials tested and effectively realized at the Faculty of Taxes and Taxation at Financial University under the Government of the Russian Federation.
The author emphasized the priority of implementation of project activities in the educational process and improvement of adaptive abilities of students to the current economic situation of the country; teamwork skills; readiness for cooperation with colleagues; the ability to take into account the interests of others, select and use adequate solutions of communication tasks taking into account the age, psychological and physiological characteristics of students; an effective independent work on the implementation of the individual educational plans in cooperation with teachers and fellow students.

注释,注释: В целях реализации активного инновационного развития регионов, формирования у них реальной заинтересованности в наращивании налогового потенциала, требуется скорректировать существующую в Российской Федерации региональную налоговую политику. При этом современные тенденции и приоритеты региональной налоговой политики вынуждают уделять особое внимание применяемым в государстве методам и инструментам налогового регулирования. В статье уточнено определение стимулирующей налоговой политики; определена специфика региональной налоговой политики на современном этапе; дана характеристика механизма налогового регулирования в системе региональной налоговой политики, его субъектно-объектный, функциональный аспекты, а также методы и инструменты, служащие реализации приоритетных направлений налоговой политики на современном этапе.

注释,注释: Налоговое льготирование выступает эффективным инструментом воздействия государства на предпринимательскую, инвестиционную, инновационную, трудовую активность, развитие науки, техники и социальной сферы. Злободневность вопроса заключается в выполнении льготами своего предназначения и в предоставлении их тем, кому они, действительно, нужны. Оценивая действующее законодательство о налогах и сборах Российской Федерации, можно утверждать, что система налоговых льгот и преференций соответствует предъявляемым требованиям лишь отчасти. Назрела необходимость в методике оценки налоговых льгот (преференций), содержащей единую систему критериев их эффективности. В статье наряду с традиционными критериями выдвинуты и иные расчетные показатели, которые позволят углубить и детализировать оценку результативности налоговых льгот, улучшить качество проводимого мониторинга их эффективности и станут ориентиром бюджетного и финансового прогнозирования и планирования деятельности государства и налогоплательщиков.

注释,注释: Пришло время говорить о компетентностном подходе в образовании. «Концепция модернизации российского образования на период до 2020 года», а теперь и проекты «федерального государственного образовательного стандарта второго поколения» зафиксировали тенденцию к переводу содержания Российского образования на уровень ключевых образовательных компетенций. Это значит, что на смену знаниевому подходу приходит компетентностный, выдвигающий на первое место не информированность ученика, а способность организовывать свою работу. Авторы статьи делятся опытом работы с использованием новых форм организации научно-исследовательской деятельности студентов. Применяя подобные формы, можно говорить об определенной логике реализации компетентностного подхода, позволяющей эффективнее использовать традиционные формы научно-исследовательской работы студентов в сочетании с инновационными.

注释,注释: Востребованность новых форм работы со студентами продиктована современными тенденциями развития общеобразовательного процесса в ВУЗе, связанными с социально-экономическими изменениями в России и необходимостью модернизации многих социальных институтов, и в первую очередь системы образования. Важно постоянно отслеживать новые знания, чтобы не отстать от интеллектуального развития и по возможности предложить собственную точку зрения.
Авторы статьи делятся опытом работы с использованием новых форм и методов организации научно-исследовательской деятельности студентов. Это требует поиска оптимальных путей адаптации студента к условиям социальной действительности. Этому способствуют такие формы работы, как Ярмарки научных идей и интернет-дискуссии. Применяя подобные формы организации научно-исследовательской деятельности студентов, можно говорить об определенной логике реализации компетентностного подхода, позволяющей эффективнее использовать традиционные формы научно-исследовательской работы студентов в сочетании с инновационными.
Имея трехлетний опыт проведения таких форм работы со студентами, мы можем сформулировать примерный регламент подобных мероприятий.

注释,注释: Налоговое льготирование выступает эффективным инструментом воздействия государства на предпринимательскую, инвестиционную, инновационную, трудовую активность, развитие науки, техники и социальной сферы. Злободневность вопроса заключается в выполнении льготами своего предназначения и в предоставлении их тем, кому они, действительно, нужны. Оценивая действующее законодательство о налогах и сборах Российской Федерации, можно утверждать, что система налоговых льгот и преференций соответствует предъявляемым требованиям лишь отчасти. Назрела необходимость в методике оценки налоговых льгот (преференций), содержащей единую систему критериев их эффективности. В статье наряду с традиционными критериями выдвинуты и иные расчетные показатели, которые позволят углубить и детализировать оценку результативности налоговых льгот, улучшить качество проводимого мониторинга их эффективности и станут ориентиром бюджетного и финансового прогнозирования и планирования деятельности государства и налогоплательщиков.

注释,注释: Посредством налоговых льгот государство осуществляет налоговое регулирование, т.е. целенаправленно воздействует на предпринимательскую, инвестиционную, инновационную, трудовую активность и пр. Именно налоговое льготирование выступает эффективным инструментом такого воздействия. Злободневность вопроса заключается в выполнении льготами своего предназначения и в предоставлении их тем, кому они, действительно, нужны. Поэтому актуальным становится вопрос оценки эффективности и последующего мониторинга действующих инструментов налоговой поддержки (в том числе, инновационной деятельности) для замены их новыми, более эффективными. Annotation

注释,注释: В современной экономике главным фактором развития является инновационная деятельность — комплексная и динамичная экономическая категория, требующая по своей сути и характеру постоянного изучения, а значит, - отслеживания и анализа. В статье изложены предложения по организации мониторинга действующих инструментов налоговой поддержки инновационной деятельности для замены их новыми, более эффективными.

注释,注释: В современной экономике главным фактором развития является инновационная деятельность — комплексная и динамичная экономическая категория, требующая по своей сути и характеру постоянного изучения, а значит, - отслеживания и анализа. В статье изложены предложения по организации мониторинга действующих инструментов налоговой поддержки инновационной деятельности для замены их новыми, более эффективными.

注释,注释: «Концепция модернизации российского образования на период до 2020 года», а теперь и проекты «федерального государственного образовательного стандарта второго поколения» зафиксировали тенденцию к переводу содержания Российского образования на уровень ключевых образовательных компетенций. Это значит, что на смену знаниевому подходу приходит компетентностный, выдвигающий на первое место не информированность ученика, а способность организовывать свою работу. В современном мире полезные связи - это огромный потенциал, который дает возможность применить краудсорсинг, то есть решить проблему наиболее выгодным путем с помощью применения коллективного разума. В связи с этим актуальным стало обращение к новым формам работы со студентами, такими, как: «Ярмарка научных идей» и интернет-дискуссии – это новый формат научной работы со студентами, способствующий соединению молодых умов, специалистов, практиков, а также возможность обмена информацией и решения актуальных проблем на основе анализа множества мнений. Проведение подобных мероприятий является крайне важным, поскольку помимо необходимости фундаментального образования современному активному человеку, а особенно бизнесмену и инноватору необходимо развивать профессиональное общение.

注释,注释: «Концепция модернизации российского образования на период до 2020 года», а теперь и проекты «федерального государственного образовательного стандарта второго поколения» зафиксировали тенденцию к переводу содержания Российского образования на уровень ключевых образовательных компетенций. Это значит, что на смену знаниевому подходу приходит компетентностный, выдвигающий на первое место не информированность ученика, а способность организовывать свою работу. В современном мире полезные связи - это огромный потенциал, который дает возможность применить краудсорсинг, то есть решить проблему наиболее выгодным путем с помощью применения коллективного разума. В связи с этим актуальным стало обращение к новым формам работы со студентами, такими, как: «Ярмарка научных идей» и интернет-дискуссии – это новый формат научной работы со студентами, способствующий соединению молодых умов, специалистов, практиков, а также возможность обмена информацией и решения актуальных проблем на основе анализа множества мнений. Проведение подобных мероприятий является крайне важным, поскольку помимо необходимости фундаментального образования современному активному человеку, а особенно бизнесмену и инноватору необходимо развивать профессиональное общение.

注释,注释: В статье исследуются проблемы формирования налоговой культуры и ее понимание современным российским обществом. Актуальность исследования заключается в том, что налоговая культура напрямую зависит от налоговой политики, проводимой государством в тот или иной период социально-экономического развития страны, и влияет на формирование финансовых ресурсов государства, хозяйствующих субъектов, а также всех граждан, проживающих в нашей стране. Цель исследования заключается в определении степени осознания обществом необходимости и значимости уплаты налогов; выявлении факторов, влияющих на отношение всех субъектов налоговых отношений к уплате налогов; предложение путей, способствующих формированию и развитию налоговой культуры; обретению активной гражданской позиции. Очевидно, что налоговую культуру необходимо развивать с самого раннего детства. В целях просвещения общества в области налоговых знаний составлен и апробирован урок в школе на тему «Береги честь налогоплательщика смолоду или что такое налоги и почему их надо платить?» Надеемся, что представленный материал поможет учителям школ и всем работникам сферы образования в подготовке проведения налоговых уроков, а также школьникам в осмыслении значения налогов в жизни общества и использовании полученных знаний на практике.

注释,注释: В целях реализации активного инновационного развития регионов, формирования у них реальной заинтересованности в наращивании налогового потенциала, требуется скорректировать существующую в Российской Федерации региональную налоговую политику. При этом современные тенденции и приоритеты региональной налоговой политики вынуждают уделять особое внимание применяемым в государстве методам и инструментам налогового регулирования. В статье уточнено определение стимулирующей налоговой политики; определена специфика региональной налоговой политики на современном этапе; дана характеристика механизма налогового регулирования в системе региональной налоговой политики, его субъектно-объектный, функциональный аспекты, а также методы и инструменты, служащие реализации приоритетных направлений налоговой политики на современном этапе.