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Поленчук М.Д..
Механизмы разрешения международных налоговых споров
// 税收和税收.
2023. № 2.
和。 52-69.
DOI: 10.7256/2454-065X.2023.2.38324 EDN: TXLKHW URL: https://cn.nbpublish.com/library_read_article.php?id=38324
注释,注释:
这项工作的主题是对经合组织解决国际税收争端的方法和欧盟解决国际税收争端的方法进行比较分析。 该研究是在经合组织税收示范公约、经合组织多边税收公约、欧盟仲裁公约和欧盟指令的规定基础上进行的。 这项工作的目的是找到解决国际税务争议的最有效机制，以确保在争议解决程序中保护纳税人的权利。 工作的方法学基础由科学研究的一般科学（分析，分类，综合，演绎，归纳，类比），私人科学（系统方法）和特殊法律（正式法律和比较法律）方法组成。 这项工作的科学新颖性表明，这项建议和理由是提高解决国际税务纠纷的有效性的一种方法，即在双方都同意的程序中使用调解，并提供纳税人直接参与解决纠纷程序的可能性。 根据研究结果，作者得出以下结论。 应用相互协议程序和仲裁的实践表明，这种争议解决机制存在一些重大缺陷。 为了提高争议解决的效率，经合组织和欧盟正在努力发展强制性仲裁，不认为非约束性机制是一个有希望的方向，因为它们不保证就争议达成一致。 然而，强制性仲裁不能被视为一项普遍文书，因为各国认为这是对主权的威胁。 积极使用调解解决国内税收纠纷的国家的经验表明，调解也可以成为在国际层面解决纠纷的有效机制，因为它允许各方从不同方面考虑纠纷的各个 提交人认为，可以通过给予受害纳税人直接参与调解的权利，表明他对案件的立场，来消除学说中概述的调解不足之处。
关键词:
相互协议程序, 仲裁, 谘询委员会, 替代委员会, 可选机制, 调解服务, 保护纳税人权利, 经合组织的方法, 欧洲联盟的做法, 国际税务纠纷
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Кириченко Т.В., Комзолов А.А., Кириченко О.С., Косьминова А.Е., Смоленкова М.В., Минасян В.Р., Михайлова О.С., Сарычева А.С., Акчурина Д.Х., Киселева И.А..
Современные международные тенденции налогообложения транснациональных корпораций: оценка работоспособности и последствий применения для бюджета методических подходов
// 税收和税收.
2023. № 1.
和。 27-39.
DOI: 10.7256/2454-065X.2023.1.38418 EDN: GYCDBY URL: https://cn.nbpublish.com/library_read_article.php?id=38418
注释,注释:
研究对象是跨国公司。 也就是说，在不同司法管辖区经营和拥有法律实体的公司，这允许他们将公司税基–利润转移到具有最小公司税的司法管辖区。 转让是通过使用集团内部转让价格进行的。 研究的主题是跨国公司税收的当前趋势，想法和国际努力。 对这两种趋势本身进行了调查，并进行了计算实验，以评估计算俄罗斯此类公司子公司利润税的可能方法的适用性以及其应用对预算的可能后果。 这项研究的主要结论如下：目前，国际上正在逐渐形成一个共识，即跨国公司的利润总额应在其活动的国家之间以合理和公平的方式分配，对在国际一级巩固这种秩序的必要性的认识正在形成；然而，对跨国公司征税的方法没有单一的理解，也没有单一的方法能够在实践中实施这些方法。 科学上的新颖性是作者将税收中立原则从税收公平的经典原则中减少。 此外，作者的贡献是通过根据特定组织的公开报告数据计算指标的例子来证明其中一种方法的基本效率，以及将这种方法用于预算的后果。
关键词:
跨国公司, 税务, 税收, 公司税, 所得税, 税率, 离岸区, 避税天堂, 税务优化, 转让价格
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Мельникова А.С..
Выявление направлений совершенствования российского законодательства о налогообложении контролируемых иностранных компаний на основании опыта государств-членов Европейского Союза
// 税收和税收.
2021. № 5.
和。 26-39.
DOI: 10.7256/2454-065X.2021.5.36597 URL: https://cn.nbpublish.com/library_read_article.php?id=36597
注释,注释:
本文致力于通过将俄罗斯立法与欧盟成员国的立法进行比较，确定和分析俄罗斯联邦受控外国公司（CFC）利润税收法律监管方面的差距。 本文比较了俄罗斯联邦现行的氟氯化碳立法与法国、德国、荷兰和联合王国现行的类似规则。 该文章的作者指出了受控外国公司现行利润征税制度的相似之处和不同之处,并证明有必要对俄罗斯联邦关于受控外国公司利润征税的现行立法进行一些修改。 俄罗斯CFC规则的设计与欧洲发达国家CFC规则的设计大体相似。 俄罗斯立法中对控制概念的定义一般与法国、德国、荷兰立法中对类似概念的定义一致,尽管俄罗斯的定义肯定更广泛,因为它也适用于没有形成法律实体的外国结构,不仅包括数量标准,而且包括质量标准。 尽管俄罗斯CFC规则与外国类似物的形式相似，但俄罗斯立法存在差距，税务机关和财政部对其的解释有时是矛盾的，而且通常被解释为不利于纳税人。 大多数问题在填写和提交关于参与的通知和关于氟氯化碳的通知时出现，填写的程序也包含许多空白，立法中没有明确规定提交和豁免提交的理由。 纳税人往往没有及时通知税务机关有关参加CFC的发生或不提交CFC通知由于软件的缺乏，用于填写在一定的组织和法律形式成立的组织的通知。
关键词:
控制人, 控制, 参与的份额, KIK利润, 免税, ATAD指令, 经合组织, 被动收入, 脱硫;脱硫, 欧洲联盟
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Цепилова Е.С., Чамурлиев Г.П..
Анализ налогообложения контролируемых иностранных компаний, принадлежащих налоговым резидентам РФ
// 税收和税收.
2021. № 1.
和。 50-60.
DOI: 10.7256/2454-065X.2021.1.34702 URL: https://cn.nbpublish.com/library_read_article.php?id=34702
注释,注释:
工作的主题是对受控外国公司的汇总税收指标的分析-应纳税额;受控外国公司的数量;作为其控制人的纳税人数量。 本文介绍了作者对俄罗斯联邦税收居民拥有的受控外国公司在所得税和个人所得税方面的活动的税收指标的分析;以及对固定利润个人收入税的潜在收入的分析，这些收入将有可能在2020年申请。 这项工作的方法是基于国际税收的关键规定;税收分析是使用联邦和地区背景下联邦税务局2015-2019报告的开放数据进行的，使用分析，比较和统计方法。 这项工作的科学新颖性在于对受控外国公司税收指标分析所得结果的解释，这些结果允许确定其动态趋势，以确定此类公司税收监管的有希望的选择。 得出的结论是，这样的纳税人–公司的控制人的数量有所增加，但CFC利润形式的收入应计税额有所减少。 俄罗斯税务居民所拥有的氟氯化碳活动的税收指标动态所揭示的趋势使人们有可能确定其税收监管的有希望的趋势不是惩罚性的财政功能，而是一个刺激的功能--越来越多的位于离岸和过境管辖区的俄罗斯税务居民公司撤出俄罗斯税务领域。
关键词:
离岸, 离岸, 受控外国公司, 受控外国公司, 踢球, 踢球, 税务分析, 税务分析, 所得税, 所得税, 个人所得税, 个人所得税, 固定所得税, 固定所得税, 税项, 税项, 过境司法管辖区, 过境司法管辖区, 税务居民, 税务居民
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Югина А.А..
Применение котировок информационно-ценовых агентств для целей трансфертного ценообразования
// 税收和税收.
2020. № 4.
和。 10-16.
DOI: 10.7256/2454-065X.2020.4.33280 URL: https://cn.nbpublish.com/library_read_article.php?id=33280
注释,注释:
文章分析了在应用可比市场价格方法的框架内使用信息和定价机构数据的可能性。 在信息和定价机构的数据不完全可比的情况下也正在考虑作出调整的问题。 这项研究的目的是关于转让定价问题的司法决定,在该决定的框架内,对使用信息和定价机构的数据以适用可比盈利方法进行了分析。 特别注意对法院判决中使用的可比数据进行调整的方法,以及为税务规划目的进一步应用这些方法的可能性。 该研究的主要结论是在广泛的情况下将信息和定价机构的数据用于转让定价目的的可能性，以及承认GOST标准为各行业普遍接受的标准。 此外，这项工作表明，税务机关为转让定价目的计算市场价格范围所使用的方法因报价所提供的方法而有很大差异。 根据税务机关和法院的说法，分析决策框架中最重要的方面是使用信息和定价机构的数据平均，这对计算价格范围的进一步方法产生了重大影响。
关键词:
跨国公司的税收, 转让定价, 跨国公司的税收, 转让定价, 伸出臂原理, 伸出臂原理, 受控交易, 受控交易, 关联方的交易, 税务筹划, 关联方的交易, 国际税收, 税务筹划, SRC方法, 国际税收, SRC方法, 避免征税, 转让定价方法, 避免征税, 转让定价方法
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Пустовалов Е.В..
Налоговая информация, полученная из иностранных юрисдикций, в практике арбитражных судов Российской Федерации
// 税收和税收.
2020. № 4.
和。 17-29.
DOI: 10.7256/2454-065X.2020.4.33289 URL: https://cn.nbpublish.com/library_read_article.php?id=33289
注释,注释:
研究的主题是俄罗斯联邦仲裁法院在适用《税务事项行政协助多边公约》的规定和避免双重征税协定的规定方面所发展的做法，这些规定涉及税务管理部门以交换税务资料的形式进行互动。 特别是这些国际法的规定的有效期问题；信息的传送形式；所传送文件的合法化和加签要求的遵守情况；纳税人对向外国司法管辖区提出要求提出上诉的权利；国际法关于交换税务资料的规定与保护个人资料的立法规定的关系。 这项研究的结果是，仲裁法院就现行国际协定制定的法律立场在税务信息交换条款方面的系统化。 在对同一问题有不同方法的情况下，会对它们进行比较。 得出的结论是，由于税务信息的交换主要受国际法的管制，在国家一级通过一项载有额外管制的管制法是不必要的，但对参与税务信息交换的个人的额外保障制度有单独的管制法除外。 与此同时，法院制定的法律立场的数量使得它们在俄罗斯联邦最高法院一级的概括变得相关。
关键词:
经合组织, 经合组织, 欧共体, 欧共体, 交换税务资料, 交换税务资料, 税务资料, 税务资料, 税务管制, 税务管制, 抗弯曲规范, 抗弯曲规范, 透明度, 透明度, 税务协议, 税务协议, 税务机关的合作, 税务机关的合作, 司法解释, 司法解释
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Асабин К.В..
Налоговые положения международных договоров ФРГ
// 税收和税收.
2019. № 3.
和。 9-17.
DOI: 10.7256/2454-065X.2019.3.28133 URL: https://cn.nbpublish.com/library_read_article.php?id=28133
注释,注释:
本条界定了德意志联邦共和国现有的州际协定的关键参数,其中载有界定国际税收规则制度的规定。 这些协定的关键作用取决于它们对发展德意志联邦共和国是其缔约国之一的国际经济关系的根本重要性,以及这些协定优先于共和国国家立法的规定。 由于这些协议的生效和运作而形成的税收法律关系的整体性是本条的主题。 该研究的方法被简化为使用正式的法律方法-在分析现有国际协定的框架内，以及比较法或比较法-以确定德国国际条约税收规定中的相似和不同特征。 某些参数使得可以对现有协定进行几种分类,以便更实质性地查明其特点,并对其个别条款进行比较分析。 会议确定了载有税收规定的各组协定,以及主要州际协定的特点、相似之处和不同之处,其中一个缔约国是德意志联邦共和国。
关键词:
税务协议, 税务协议, 德国, 德国, 国际税务规则, 国际税务规则, 国际协定, 国际协定, 德国, 德国, 经济关系, 经济关系, 财政协议, 财政协议, 协议的分类, 协议的分类, 国际税务规划, 国际税务规划, 经合组织示范公约, 经合组织示范公约
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Винницкий Д.В., Курочкин Д.А..
Перспективы международной координации подходов государств БРИКС в сфере трансграничного налогообложения
// 税收和税收.
2018. № 11.
和。 1-15.
DOI: 10.7256/2454-065X.2018.11.27977 URL: https://cn.nbpublish.com/library_read_article.php?id=27977
注释,注释:
文章强调了金砖国家在跨境税收和其他相关跨境经济关系领域的国际协调方法的一些前景。 特别是与制定金砖国家关于对中小企业某些类型的收入避免双重征税的多边公约（基于对居民某些域外收入免税的方法的适用）和金砖国家关于解决跨境税务争端的多边公约（基于对某些类别的税务案件引入调解和税务仲裁要素）有关的问题。 此外，文章还评估了金砖国家金融和税收制度趋同的前景，包括制定打击滥用税收的一般措施和特别措施的比例规则、受控外国公司的税收规则、确认税收居留权的程序和在收入来源适用税收条约的权利、常驻代表团的单独税收规则。
关键词:
跨境税务, 国际税法, 金砖国家多边公约, 跨境税务, 跨境税务纠纷, 金砖国家多边公约, 税务调解, 跨境税务纠纷, 滥用税收, 税务调解, 消除双重征税, 滥用税收, 免税额, 消除双重征税, 受控外国公司, 免税额, 常驻代表, 受控外国公司, 常驻代表
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Харитонов И.В..
Проект BEPS ОЭСР: ожидания и опасности
// 税收和税收.
2018. № 9.
和。 1-13.
DOI: 10.7256/2454-065X.2018.9.26617 URL: https://cn.nbpublish.com/library_read_article.php?id=26617
注释,注释:
本研究的主题是OECD BEPS项目，该项目旨在打击纳税人稀释税基并从税收中提取利润的行为。 作者详细研究了现代世界中导致逃税的因素，描述了旨在打击这种逃税的规则的发展历史，研究了导致BEPS项目出现的原因，并探讨了其性质。 文章特别关注该项目的实施可能导致的积极和消极后果。 该研究的方法学基础是由分析和综合等形式逻辑方法形成的。 此外，作者采用了历史方法和系统方法。 该研究的主要结论是，尽管其重要性和潜在的能力，以减少税基的侵蚀规模和纳税人从税收中提取利润，但OECD BEPS项目承载了大量非常显着的问题。 它的开发者还没有找到解决这些问题的方法，因为忽视这些问题可能会导致这个项目完全有可能对纳税人和个别州造成重大损害。
关键词:
BEPS项目, BEPS行动计划, 税基的侵蚀, 利润提取, 避税, 税务筹划, 双重征税, 国际税法, 经合组织, 二十大
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Логинова Т.А., Милоголов Н.С..
Проблемы налогообложения гибридных финансовых инструментов
// 税收和税收.
2018. № 8.
和。 13-22.
DOI: 10.7256/2454-065X.2018.8.21173 URL: https://cn.nbpublish.com/library_read_article.php?id=21173
注释,注释:
研究的对象是基于经合组织示范公约的国际税收规则。 这项研究的主题是混合错配计划–这些计划在两个或两个以上税务管辖区的法例中，利用分类差异对公司或文书征税，以达致税务责任的差异，从而减低参与计划的人士的整体税务负担。 此类计划的一个显着特点是，如果我们考虑仅在公司存在的一个国家成立的公司集团的税基，则无法识别它们。 这项研究的资料库包括经济合作与发展组织(经合发组织)的文件、欧盟指示、俄罗斯联邦的税收立法、法院判决材料以及外国和俄罗斯作者的专着和科学文章。 在进行研究和呈现材料时，使用一般的认知方法（分析和综合，类比，观察，描述和概括）。 作为所进行的研究的结果，已经确定，俄罗斯的跨国公司可以使用某些付款的扣除，例如，付款人所在国的利息，而不将其包括在接收国的税基中。 作者的一个特殊贡献是建议在俄罗斯税收立法中引入特殊规则，以防止滥用研究中确定的混合不一致性，从而最大限度地减少俄罗斯的税收风险。
关键词:
经合组织, 税收政策, 模糊基础, 收入转移, 混合金融工具, 税务筹划, 混合不一致性, 双重课税, 双重扣减, 未启用
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Подшивалова Д.Я..
Особенности налогового контроля трансфертного ценообразования: подход к определению контролируемой сделки в российском и зарубежном налоговом праве
// 税收和税收.
2018. № 5.
和。 28-41.
DOI: 10.7256/2454-065X.2018.5.26996 URL: https://cn.nbpublish.com/library_read_article.php?id=26996
注释,注释:
本研究的主题是为转移定价税控制的目的确定受控交易的具体细节。 作者详细研究了减少受控交易清单方面变化的后果，并分析了外国税法中受控交易定义的方法。 俄罗斯财政部和俄罗斯联邦税务局的解释分析，俄罗斯和外国司法实践对研究主题的解释，俄罗斯和外国研究人员的科学着作，这决定了研究对执业律师 研究的方法学基础是一般的科学研究方法，如分析、综合、概括，作者也采用私人的科学研究方法，如形式法、比较法、历史法。 该研究的科学新颖性是由于对转让定价税收控制范围的各种标准进行了分析，提出了改变立法的建议，并向纳税人提出了减少受控交易清单的建议。 该研究的主要结论：1）在确定受控交易的范围时，立法者转向基于风险的方法，这将减少纳税人的行政负担;2）根据既定的司法实践和解释俄罗斯联邦税建议考虑一项标准，以确认以公司营业额形式控制的交易，并引入一项标准，以编制文件。
关键词:
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Шахмаметьев А.А..
Инструменты деофшоризации российской экономики
// 税收和税收.
2018. № 3.
和。 33-51.
DOI: 10.7256/2454-065X.2018.3.25771 URL: https://cn.nbpublish.com/library_read_article.php?id=25771
注释,注释:
考虑的主题是在税收领域中用于俄罗斯经济去离岸化的工具。 该研究的目的是分析使用这些工具的法律基础，国际因素对俄罗斯税收立法发展的影响。 这项研究分析了综合使用除税工具的法律基础;提供了个别工具的说明;审查了反对不公平税收竞争的国际合作形式;它对俄罗斯税收立法发展的影响;介绍了目前工具的特点和改进前景。 在考虑目前在俄罗斯使用的解除武装的法律文书时，使用了以下研究方法：形式-法律，历史-法律，比较-法律。 该研究的新颖性是由于研究的对象-近年来通过的关于反不正当竞争的国际法律文件的俄罗斯税收立法修正案的规定。 所进行的研究使我们能够得出以下结论：一个国家可以采取措施使其经济脱轨，但这些措施的效果随着主要国家的协调行动而增加了很多倍；俄罗斯积极参与打击不公平税收的国际合作，在合同实践中应用经合组织建议的标准和规则；俄罗斯税收立法的新颖性已经取得了实际成果，但也表明需要改进俄罗斯经济脱轨的工具。 获得的结果可用于与法律文书研究相关的教育和科学活动，以最大限度地减少离岸公司对经济过程的影响，税务问题的国际合作，以及俄罗斯参与这
关键词:
税收, 税法, 受控外国公司, 税务竞争, 脱硫;脱硫, 税基的侵蚀, 收入的征税, 国际税务合作, 税法, 经合组织
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Берберов А.Б., Милоголов Н.С..
Налоговая политика при присоединении к Многостороннему инструменту по имплементации BEPS: анализ подходов в России и зарубежных странах
// 税收和税收.
2017. № 10.
和。 27-44.
DOI: 10.7256/2454-065X.2017.10.24463 URL: https://cn.nbpublish.com/library_read_article.php?id=24463
注释,注释:
本文致力于分析BEPS多边文书、参与司法管辖区对其概念和个别条款的看法。 为实现这一目标，文章分析了BEPS多边文书的条款和外国主管当局的官方来源，解释了BEPS多边文书框架内各国的立场。 研究第一部分的结果表明，BEPS多边文书距离实现国际"税务合作"的目标还很远，一些关键国家宁愿不将BEPS多边文书的某些条款落实到其双边税务协定中，基 该研究的第二部分旨在研究俄罗斯联邦在多边文书BEPS中的作用和立场。 根据对国家立法，其他法律来源以及研究第一部分考虑的外国经验的分析，作者指出多边文书BEPS的规定，俄罗斯在其双边税收协定中实施为时过早。 在研究的第三部分中，分析了俄罗斯联邦和日本之间的新双边税收协定，该协定完全符合BEPS计划和多边BEPS文书的行动线15，但其特征还在于研究第二部 另外，在这一部分中，考虑了特定双边税收协定框架内的相互协议程序机制的特征。 在此分析的基础上，确定了改革的迫切需要，并提出了作者的建议。
关键词:
BEPS计划, BEPS多方工具, 双边税务协定, 经合组织示范公约, 常驻代表, 滥用税务协议, 对称调整, 俄罗斯联邦, 相互协议程序, 税制
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Шилехин К.Е..
Анализ налоговых правонарушений и административных правонарушений в области налогов и сборов через призму решений Европейского Суда по правам человека
// 税收和税收.
2017. № 5.
和。 1-9.
DOI: 10.7256/2454-065X.2017.5.23371 URL: https://cn.nbpublish.com/library_read_article.php?id=23371
注释,注释:
该研究的主题是欧洲人权法院关于组织和个人法律责任的执法实践。 作者强调了这个问题，分析了欧洲人权法院对税务纠纷审议的做法，并评估了在俄罗斯执法人员的活动中使用所确定模式的可能性。 根据《保护人权和基本自由公约》第6条的规定,特别注意税费领域的行政罪行与税收罪行的组成比例问题。 研究的方法论基础是由社会现实认知的辩证法形成的。 为了收集，处理，概括，分析和解释材料，使用一般科学和特殊研究方法：归纳，演绎，比较统计分析，文件分析。 根据研究结果，作者得出的结论是，由于采用了正式的方法来形成分支机构和法律机构，俄罗斯在税收和费用领域的犯罪责任立法的弱点。 提交人建议在改革俄罗斯立法时考虑到欧洲人权法院的执法实践。
关键词:
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Курочкин Д.А..
Проблемы разграничения доходов от активной и пассивной экономической деятельности в России в контексте трансграничного налогообложения
// 税收和税收.
2017. № 4.
和。 20-30.
DOI: 10.7256/2454-065X.2017.4.22696 URL: https://cn.nbpublish.com/library_read_article.php?id=22696
注释,注释:
研究的主题是将应纳税所得额分为主动经济活动收入和被动经济活动收入的分类。 作者考虑了研究主题的立法和理论方法，涉及主动和被动收入税收的跨境方面。 作者特别关注俄罗斯立法者提出的将应纳税所得额区分为主动和被动的标准，示范税收公约和科学文献。 给出了一个关键的评估，指出了每个确定标准的优点和缺点。 作者采用形式-逻辑和比较-法律研究方法，历史方法，对税收立法和国际行为规范的字面和系统解释。 根据研究结果，作者得出的结论是，俄罗斯将应纳税所得额区分为主动和被动的立法模式不完善，而且并不适用于所有税收关系。 没有统一的规则和明确的标准来区分收入是主动的和被动的，这为一些收入的双重征税创造了先决条件，这些收入既可归因于主动的，也可归因于被动的。 这项研究的新颖之处在于，考虑到已确定的对主动和被动收入征税的科学和实际方法(在没有对这一问题进行认真和根本的研究的情况下)，作者提出了俄罗斯立法中最合适的区分应纳税所得额的标准，该标准符合公认的国际标准，并排除了双重征税的风险：涉及纳税人获得或其他收入的法律事实的性质。
关键词:
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Шахмаметьев А.А..
Правовая основа международного обмена налоговой информацией: деятельность ОЭСР и практика России
// 税收和税收.
2017. № 3.
和。 29-38.
DOI: 10.7256/2454-065X.2017.3.22403 URL: https://cn.nbpublish.com/library_read_article.php?id=22403
注释,注释:
审议的主题是各国在税务问题信息交流领域互动的法律基础。 该研究的目的是分析这种互动的法律形式及其发展前景，对俄罗斯税收和费用立法的影响。 通过这项研究,对在经合发组织框架内发展的国家在税收领域进行信息合作的法律框架进行了全面分析;研究和展示了这种合作的主要形式和方法;介绍了合同过程的现状、俄罗斯参与税收领域的机会和前景。 所获得的结果可用于与研究税务，行政和信息问题的国际合作相关的教育和科学活动，以及俄罗斯参与这种互动。 在考虑国家之间在税收问题信息交换领域互动的法律基础时，俄罗斯关于税收和费用的立法，使用了以下研究方法：正式-法律，历史-法律，比较-法律。 该研究的新颖性是由于研究的对象-最近通过的关于国家在税收领域的信息合作的国际法律文件的规定及其在俄罗斯立法中的实施。 所进行的研究使我们能够得出以下结论：为了发展税收领域的法律合作，包括信息交流，不仅需要一个正式的组成部分，而且还需要一个政治组成部分；确保遵守国际经济活动税收规则，提高税收领域违规国家国际合作的有效性的必要条件之一是组织信息交流和行政问题上的援助；俄罗斯缺乏经合组织成员国地位并不妨碍它利用本组织的建议改进其立法，以及在合同实践中应用经合组织建议的标准和规则。
关键词:
国际税法, 国际税法, 税法, 税法, 国际税务合作, 国际税务合作, 税收, 税收, 交换税务资料, 交换税务资料, 税务, 税务, 经合组织, 经合组织, 示范税务公约, 示范税务公约, 税务法例, 税务法例, 税法, 税法
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Балакина З.В..
Международная налоговая концепция бенефициарного собственника дохода и право самостоятельного пользования и распоряжения полученным доходом
// 税收和税收.
2016. № 11.
和。 874-884.
DOI: 10.7256/2454-065X.2016.11.68357 URL: https://cn.nbpublish.com/library_read_article.php?id=68357
注释,注释:
本文致力于解释收入受益所有人的国际税收反偏差概念的问题，其法律实质是抵制双重征税协议的非法适用。 本文分析了俄罗斯联邦税法第7条第2款中确定的收入受益所有人的定义，通过这样一个确定标准，即一个人可以独立使用和处置所收到的收入。 作者根据经合发组织的评论、外国司法实践以及外国和俄罗斯科学家在国际税收领域的各种观点、俄罗斯联邦财政部的书面解释进行了一项研究，得出的结论是，《俄罗斯联邦税法》第7条确定收入受益所有人的标准没有任何语义负担，没有澄清对这一概念的理解，相反，它模糊了这一概念，并创造了关于独立使用和处置所收到收入的权利应该理解的观点的多元化。 在这方面，为了正确应用俄罗斯联邦税法第7条第2款中的税收协议，有必要确定收入受益所有人的不同定义。 这项研究的方法学基础包括一般的科学和私人科学方法和技术：辩证法，形式逻辑，比较，结构系统，分析方法，综合等。 通过应用这些方法，理论分析在研究中与实际问题的解决相结合，这些问题对于应用收入受益所有人概念的解释和实践至关重要。 本研究的主要贡献是作者制定的收入受益所有人的定义，该定义提议取代俄罗斯联邦税法第7条第2款的现有定义，并将其纳入俄罗斯联邦政府2010年2月24日第84号法令"关于缔结关于避免双重征税和防止收入和财产逃税的州际协定"批准的示范税收协定第3条。
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Егорова О.Я., Милоголов Н.С..
Налоговое резидентство физических и юридических лиц: международный опыт и пути развития концепции в России
// 税收和税收.
2016. № 11.
和。 885-895.
DOI: 10.7256/2454-065X.2016.11.68358 URL: https://cn.nbpublish.com/library_read_article.php?id=68358
注释,注释:
建立居留权的规则决定了国家税收管辖权的广度以及外国和国内投资者和公司的税收活动条件。 本文分析了外国确定个人和法律实体居留权的方法,审查了在国际税收政策背景下建立居留权的概念,并为在俄罗斯联邦发展居留权的概念提出了建议。 研究了国际税收竞争背景下确定税收居民的规则、CFC规则和非居民收入征税制度的相互关系。 作者对经合组织避免双重征税示范公约和俄罗斯税收立法的评论中提出的最佳外国经验进行了比较分析，以确定居留权的方法。 作者得出了几个重要的结论，其中包括发达国家倾向于选择领土税制的结论，以及由于国际层面的国家之间自动交换信息的运动，逃避税率相当低的俄罗斯居民的地位，只对个人有利--个人征税水平甚至更低或没有个人征税水平的国家（例如沙特阿拉伯或某些离岸司法管辖区）或没有氟氯化碳规则的国家的潜在税务居民。
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Гидирим В.А..
Толкование международных налоговых соглашений в зарубежной практике
// 税收和税收.
2016. № 2.
和。 85-142.
DOI: 10.7256/2454-065X.2016.2.67460 URL: https://cn.nbpublish.com/library_read_article.php?id=67460
注释,注释:
本文以《经合组织示范公约》为例，论述了国际税收协定解释的理论和实践。 审议了《维也纳条约法公约》规定的解释基本原则及其在各国司法实践中的适用。 还调查了解释性文件和支持材料作为税收协议解释的可接受来源的适用性。 该条的很大一部分专门讨论了税务机关的意见和外国法院判决的规定，其中提出了对税收协定条款的一种或另一种解释，以及引用了法院给予这种解释的来源。 这项研究首先审查了1969年《维也纳条约法公约》所规定的普遍接受的解释原则。 这些原则是与《经合组织示范公约》第3条第(2)款和双边税收协定中缔结的确定税收协定条款含义的基本规则有关的。 在这方面，对《示范公约》评注作为可接受的解释来源的适用性进行了调查。 理论结论进一步反映在法院判决中,这些判决证实了对解释来源的引用。 总结这些原则和解释方法，作者给出了许多体现这些原则和技术的各国法院判决的例子。 该研究的结果是，在各国司法实践中，上述原则的适用缺乏统一性和不一致性。 其结果是不可避免的税收协定条款的资格冲突,妨碍各国纳税人、税务机关和法院统一适用这些协定。
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Балакина З.В..
Правовые проблемы определения области (широты) применения концепции "бенефициарного собственника дохода": применение концепции в прямо не предусмотренных налоговыми соглашениями случаях
// 税收和税收.
2016. № 2.
和。 143-157.
DOI: 10.7256/2454-065X.2016.2.67461 URL: https://cn.nbpublish.com/library_read_article.php?id=67461
注释,注释:
该研究的主题是确定收入"受益所有人"国际税收概念的适用范围（广度）的实际重大问题。 这一问题是在以下两个有争议的问题的背景下审议的：1)收入的"受益所有人"概念是否只适用于被动收入（股息、利息和特许权使用费），还是也适用于税收协定条款中没有直接规定的"其他（其他）收入"，或者原则上是普遍的，适用于所有受税收协定约束的收入；2)只有在协定条款中明确规定了这种限制条件的情况下，或者在协定条款中没有明确规定外国收受人应被承认为收入的"受益所有人"的情况下，这一概念才适用于被动收入... 这些问题的解决具有重要的理论和实际意义，包括正确应用俄罗斯税收协定的目的。 目前，《税法》第7条第3款和《税法》第7条第2款在现行版本中规范收入"受益所有人"概念的规定显然并不相互关联：《税法》第7条第3款提供了一个狭义的方法，《税法》第7条第2款对确定收入"受益所有人"概念适用范围（限额）的问题采取了一个广义的方法。 除其他外，消除这一矛盾的必要性证实了所审议专题的相关性。 作者就这些有争议的问题，对外国和俄罗斯学说和实践中存在的各种观点进行了深入研究。 在研究过程中，除了一般的研究方法：概括、归纳、演绎、系统和逻辑分析外，作者采用了法律研究的特殊方法：形式法律法、比较法律分析法、法律规范解释法。 作为研究的结果，制定了以下具有科学新颖性的条款：1）为适用俄罗斯联邦税收协定而接收被动收入的外国公司必须具有收入"受益所有人"的地位，而不 根据外国科学家、外国和俄罗斯司法实践所研究的方法,有理由认为收入的"受益所有人"的概念是所有协定的"内在",因为它们的规定在任何情况下都应根据税收协定的"目的和宗旨"来解释,包括那些旨在反对"条约购物"的协定。 基于此，俄罗斯联邦与塞浦路斯和卢森堡的协定第11条"利息"第1款和第12条"特许权使用费"第1款的规定，不直接包含收入的限制性条件"受益所有人"，应从其隐含的立场来解释（作为"隐含的概念"）。 2）与此同时，收入的"受益所有人"的概念不适用于其他收入，除非在协议中明确规定，例如俄罗斯联邦和大不列颠王国之间的税收公约第21条。
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Извеков С.С..
Развитие налоговых вопросов в трансграничных банкротствах на территории стран БРИКС (BRICS)
// 税收和税收.
2016. № 1.
和。 6-12.
DOI: 10.7256/2454-065X.2016.1.67360 URL: https://cn.nbpublish.com/library_read_article.php?id=67360
注释,注释:
本文专门讨论跨境破产产生的税务问题，以及如何在这方面协调金砖国家成员国的立法。 文章指出了金砖国家破产法中财政要求优先权相关性的主要问题，考虑了国家直接参与另一缔约国领土上破产案件的可能性，并提出了解决这些问题的建议。 该条界定了国家财政要求在域外范围内的影响的理论基础。 这项研究是基于对全球跨国破产经验和金砖国家国家破产立法和破产问题的比较分析。 作者已经确定了一些金砖国家债权人债权清偿顺序的概念差异。 在金砖国家英联邦（金砖国家）框架内实施该研究的主要思想是合理的。 还制定了一些国家授权机构参与在其他金砖国家（金砖国家）领土上启动的程序的建议。 看来，该条不仅涉及跨国界破产案件中的税务问题，而且涉及比较法和国际管辖权的一般问题，都可能令人感兴趣。
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Голев А.В..
Актуальные вопросы реформирования бюджетной политики Евросоюза
// 税收和税收.
2015. № 12.
和。 930-936.
DOI: 10.7256/2454-065X.2015.12.67387 URL: https://cn.nbpublish.com/library_read_article.php?id=67387
注释,注释:
作者详细研究了改革欧盟预算政策的主要方面，在这个过程中，欧盟三大集团成员国的利益发生了冲突。 欧盟成员国的内部矛盾和各种经济条件显示出来，由于现有的使用否决权的可能性，特别是在地缘政治和地缘经济不稳定的情况下，就长期预算的形成达成妥协是非常脆弱的。 作者研究了欧盟根据社会经济发展水平引入的需要补贴的领土分化的新指标。 作者进行了比较分析，并对由于欧盟历史上长期批准而通过的第五个七年预算进行了批判性评估。 文章指出，在欧盟从2014到2020期间的财务计划中，保持了减少农业和环境计划预算支出的稳定趋势。 作者强调，已经采用了新的税收，目前建议仅在欧盟国家引入，并仅对金融结构征收-银行，投资基金和保险公司。
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Балакина З.В..
Правовые проблемы соотношения международной налоговой концепции "бенефициарного собственника дохода" и принципов "экономического присутствия" и "существенной деловой активности" при применении соглашений об избежании двойного налогообложения
// 税收和税收.
2015. № 12.
和。 937-950.
DOI: 10.7256/2454-065X.2015.12.67388 URL: https://cn.nbpublish.com/library_read_article.php?id=67388
注释,注释:
这项研究的主题是国际税收反税概念的收入"受益所有人"与经济存在原则和外国人在居住国存在大量商业活动("经济实质"和"大量商业活动"原则)之间的相关性的理论和实际问题,以适用税收协定。 据认为，被动收入的外国接受者在其居住地具有"经济实质"和"实质性商业活动"，如果他在那里设有办公室，员工，当地董事并进行真正的商业活动。 这是否反过来意味着外国公司自动被确认为从缔约国来源获得的被动收入的"受益所有人"？ 在工作中，作者详细分析并系统化了经合组织的现有方法，外国科学和国际税收领域的实践，以及俄罗斯司法和税务当局解决这个问题的方法。 采用归纳和演绎方法、比较和逻辑分析以及系统和复杂的方法来证实研究的理论立场和实际结果。 所进行的研究的科学新颖性在于对所审议的问题进行全面分析，并拟订旨在区分收入"受益所有人"概念与"经济实质"和"实质性商业活动"原则的建议，这些原则对于确定收入"受益所有人"的具体标准很重要。 该研究的主要结论是，从科学的法律角度来看，这些是不同的反衰落条款，它们不应该相互混淆。 收入的"受益所有人"的国际税收概念不考虑声称根据与居住国的协议获得税收优惠的收入的外国接受者的经济依附程度，而是考虑与他所获得的收入有关的权利范围。 尽管外国管道公司通常在居住国没有"经济实质"和"实质性商业活动"，但它们的存在远不是具有收入"受益所有人"地位的指标。
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Милоголов Н.С..
Агентский вид постоянного представительства: проблемы и перспективы
// 税收和税收.
2015. № 10.
和。 750-760.
DOI: 10.7256/2454-065X.2015.10.67033 URL: https://cn.nbpublish.com/library_read_article.php?id=67033
注释,注释:
该研究的主题是通过依赖于他们的人在俄罗斯联邦开展经济活动的非居民公司的税收问题。 研究的对象是机构类型的永久代表。 代理机构类型的常设代表是主要类型的常设代表的一项附加规则,其目的是了解在收入来源国经营的外国组织不是通过一个固定的活动地点,而是通过一个受扶养人与该国的联系,并随后确定其在该国的税基。 研究的方法论基础由以下科学认知方法组成：历史与逻辑，统计，归纳与演绎，比较分析，综合，建模，类比。 所进行的研究的科学新颖性包括从纳税人、税务管理和国际税收原则的角度分析与俄罗斯联邦常设代表机构规则运作有关的问题。 主要结论是，该规则的现行版本不符合现代经济现实，此外，俄罗斯还存在许多与常设代表机构类型有关的具体问题，其形式是：法院对该规则的解释不确定；通过佣金代理进口货物时对增值税实行双重征税；登记、管制和确定常设代表机构类型的税基不发达。
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Агузарова Л.А., Моргоева А.Х..
Налоговое резидентство организаций: роль и значение в процедуре деоффшоризации российской экономики
// 税收和税收.
2015. № 8.
和。 574-579.
DOI: 10.7256/2454-065X.2015.8.66868 URL: https://cn.nbpublish.com/library_read_article.php?id=66868
注释,注释:
该研究的主题是研究"组织税收居留权"概念在俄罗斯经济去离岸化过程中的作用。 特别注意本专题的一些方面，如区分"受益所有人"和"实际收入接受人"的概念的问题。 后一个概念的定义是其在反垄断和反腐败立法中使用的基础。 详细研究了通过使用低税（离岸）司法管辖区逃税等问题;该计划的措施，以打击税基的侵蚀和利润从税收中撤出。 在写文章时，采用了研究法、演绎法、归纳法、比较法等方法。 该研究的主要结论是：税收居留权是实施俄罗斯经济去离岸化计划的机制之一，"实际收入接收者"和"受益所有人"的概念完全不同，用于不同的目的;正在准备批准的《税务事项行政互助公约》规定了税务信息的交流。
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Леонова О.А..
Некоторые аспекты прямого налогообложения в ЕС: правовое регулирование налогообложения при выходе
// 税收和税收.
2015. № 6.
和。 404-415.
DOI: 10.7256/2454-065X.2015.6.66625 URL: https://cn.nbpublish.com/library_read_article.php?id=66625
注释,注释:
本文研究的对象是在将公司的居留权从成员国转移到母公司的资产转移到位于另一个成员国的单独单位的过程中发展起来的社会关系。 该文章的研究主题是由于母公司的资产转移到位于另一个欧盟成员国的单独细分而产生的提款时的税收法律法规。 作者详细研究了这一主题的某些方面,例如给予延期纳税、给予延期的截止日期、国家要求银行担保和支付利息的可能性。 特别注意欧盟法院的做法，该法院在初步基础上审议了成员国关于退出时征税的国内税收立法的规定与组成协定的规定是否一致的问题。 文章的方法论基础是科学认知的一般和特殊方法。 采用了法律、系统、比较法律和语言分析的方法。 根据研究结果，作者得出的结论是，首先，在母公司将资产从另一个成员国转移到其单独的细分市场期间，对未实现的资本收益立即征税违反了欧盟法律；其次，提出银行担保的要求本身并不会自动违反欧盟法律，国家提出的任何条件都应该是成比例的，以实现国家征税权力均衡分配的目标；第三，在制定国内税收立法时，各国应该在保留行使税收权力的权利和没有障碍的有效运作的内部市场和执行的四个经济自由保障的组成欧盟条约。
关键词:
欧洲联盟, 出境征税, 欧盟法院, 独立分部, 常驻代表, 资产转移, 居民, 隆陇redomicilation, 合并指令, 内部市场
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Ермошина Т.В., Ежова Ю.А..
Международные договоры об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и другими государствами
// 税收和税收.
2015. № 5.
和。 336-341.
DOI: 10.7256/2454-065X.2015.5.66527 URL: https://cn.nbpublish.com/library_read_article.php?id=66527
注释,注释:
本文的目的是解决俄罗斯联邦和其他国家之间的双重征税问题。 文章分析了俄罗斯联邦财政部日期为19.01.2015的名单，其中包含俄罗斯与其他国家之间达成的协议，其在1986-2014期间生效的动态。 以苏联政府和日本政府之间的公约以及俄罗斯联邦政府和马耳他政府之间的公约为例，考虑了这些协定所管制的税种以及避免双重征税本身的方法。 该研究是通过分析监管法律行为，进行比较和比较，并总结获得的数据进行的。 该研究的主要结论是，在避免双重征税领域保护纳税人和国家本身利益的措施应该是全面的，不仅从俄罗斯单方面进行，而且还应该通过俄罗斯联邦和外国之间的两个或多个第三方协议实施。 因此，今后有必要继续努力与外国缔结这种协定。
关键词:
双重征税, 国际协定, 居民, 非居民, 收入, 消除双重征税, 单边协议, 双边协议, 公约, 抵销税额
文章的正确链接:
Михалева М.О..
«Исполнение налоговой обязанности налоговым агентом в трансграничных ситуациях»
// 税收和税收.
2015. № 4.
和。 268-276.
DOI: 10.7256/2454-065X.2015.4.66411 URL: https://cn.nbpublish.com/library_read_article.php?id=66411
注释,注释:
研究的主题是从税务代理人在其中的作用的角度分析税收义务的法律结构。 为了避免双重征税，他可能被要求确认外国交易对手的税务居留事实。 作者研究了EAEU/EurAsEC国家在这个问题上的法律方法，从而确定了不同国家税收义务建设的缺点和优点。 目前，对外国税务机关之间交换信息的程序没有立法规定，因此，在跨境情况下，可能会出现有关税务代理人职责范围的争议问题。 为了进行科学研究，作者采用了比较分析的方法。 它有助于确定EAEU/EurAsEC国家在以下问题上的法律方法的共同和独特特征：获得税务居民证书的程序特征;本文件的实质性质。 本文采用辩证的方法来考虑税收法律关系参与者之间相互作用的问题。 笔者建议解决确认交易对手税务居民身份的问题如下。 最初，这项义务可以强加给外国组织或税务代理人本人。 我们认为，这个问题可以私下解决，即通过双方的协议。 税务居民证书必须有一个受管制的形式和程序来获得它. 作为提供证书的替代方案，作者建议使用国际出版物的摘录，这些出版物发布了有关外国税收居民的信息。 随后，鉴于EAEU/EurAsEC国家税务机关之间信息交换过程的发展，应废除确认税务居民身份的程序。
关键词:
双重征税, 税务代理, 外国组织, EAEU/EurAsEC, 税务责任, 税务居民证明书, 信息交流, 税务居民, 税务代理人的责任, 税务机关
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