注释,注释: Today’s tax science in Russia uses the following tax categories for evaluating the impact
o taxes and taxation on the national economy, economy of an individual economic entity and their
development: taxable capacity, tax burden, tax load, capacity, press, pressure and etc. Just like the
majority of tax categories, the aforesaid categories can be described and understood quite differently
by researchers. The results of the authors’ analysis of the essential tax categories used by
different researchers for describing and evaluating the impact of taxes and levies on the economic
status of entities demonstrate that there is no particular method that could have been used to evaluate
the tax burden of the household sector. This has become the purpose and the subject matter
of the present research article. In their research the authors used the structural and functional approach,
analysis and synthesis methods, deduction and induction methods, comparative analysis,
statistical and economic analysis and other research methods. The authors offer a multi-component
method for evaluating gross and net tax burdens of the household sector in terms of taxation of
profits, expenses and properties of households. This method allows to evaluate the effectiveness of
the mechanism of tax regulation in general (absolute and relative tax burdens) as well as its components
(tax burden of the income, property and indirect taxation of Russians). The method offered
allows to estimate performance indicators of the current tax regulation in the household sector.
关键词: tax burden (load), household sector, absolute tax burden, relative tax burden, tax net burden, tax regulation, household tax burden, efficiency of tax regulation, taxation of households, social transfers.
联络资料: Dyakova Evgenia Borisovna, 400062, Russia, Volgorad, pr. Universitetsky100 aud. 2-18Â
参考书目:
Aliev, B.Kh. Teoreticheskie osnovy nalogooblozheniya [Tekst]: ucheb. posobie dlya vuzov / B.Kh. Aliev, A.N. Abdulgalimov. – M.: YuNITI-DANA, 2008. – 159 s.
Balansy denezhnykh dokhodov i raskhodov naseleniya Rossiyskoy Federatsii za 2012 i za 2006gody, statisticheskim ezhegodnikam «Sotsial'no-ekonomicheskie pokazateli po regionam Rossiyskoy Federatsii» za 2012 i 2006 gody Rosstat. Dannye ofitsial'nogo sayta Federal'noy sluzhby gosudarstvennoy statistiki [Elektronnyy resurs]. URL. http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat (data obrashcheniya 30.10.2013).
Bartashevich, S.V. Nalogovoe bremya kak pravovaya kategoriya [Tekst] / S.V. Bartashevich // Nalogi i nalogooblozhenie. – 2010. – ¹ 6. – S. 37–44.
Barulin, S.V. Nalogi i nalogooblozhenie [Tekst]: uchebnik / S.V. Barulin, O.S. Kirillova, T.V. Muravleva. – M.: Ekonomist', 2006. – 398 s.
Barulin, S.V. Teoriya i istoriya nalogooblozheniya [Tekst]: ucheb. posobie / S.V. Barulin, E.A. Ermakova, V.V. Stepanenko. – Saratov: Saratovskiy gosudarstvennyy sotsial'no-ekonomicheskiy universitet, 2005. –260 s.
Barulin, S.V. Nalogovyy menedzhment [Tekst]: uchebnoe posobie / S.V. Barulin, E.A. Ermakova, V.V. Stepanenko. – Saratov: Omega-L, 2007. – 272 s.
Bekker, E.G. Mikroekonomicheskie aspekty problemy ukloneniya ot nalogov [Elektronnyy resurs] / E.G.Bekker : dissertatsiya na soiskanie uchenoy stepeni kandidata ekonomicheskikh nauk. – M.: Finansovaya akademiya pri pravitel'stve RF. – 2006. – 276 s. URL. http://www.twirpx.com/file/517126 (data obrashcheniya 30.10.2013).
Biyanova, D.A. Optimizatsiya nalogovoy nagruzki fizicheskikh lits kak ekonomicheskoe obosnovanie vvedeniya naloga na nedvizhimost' [Tekst] / D.A. Biyanova // Molodoy uchenyy. – 2011. – ¹8. T.1. – S. 118–121.
Borodina, A.S. Otsenka nalogovoy nagruzki proizvodstvennogo predpriyatiya [Tekst] / A.S. Borodina // Nalogi i nalogooblozhenie. – 2011. – ¹ 9. – S. 5–14.
Valovoy vnutrenniy produkt v rynochnykh tsenakh. Ofitsial'nyy sayt Edinoy mezhvedomstvennoy informatsionno-statisticheskoy sistemy. URL. http://www.fedstat.ru/indicators/start.do (data obrashcheniya 19.11.2013).
Grisimova, E.N. Nalogooblozhenie [Tekst]: ucheb. posobie / E. N. Grisimova. – SPb. : Izd-vo S.-Peterb. un-ta, 2003. – 264 s.
Derina, O.V. Nalogovaya nagruzka: ekonomicheskaya sushchnost' i rol' v regulirovanii sotsial'no-ekonomicheskoy sfery [Tekst] / O.V. Derina, G.V. Morozova // Vestnik Mordovskogo universiteta. – 2009. – ¹3. – S. 51–54.
Dorzhieva, V.V. Vliyanie nalogovoy nagruzki na sotsial'no-ekonomicheskoe razvitie regionov Rossiyskoy Federatsii [Tekst] / V.V.Dorzhieva, E.Ts. Chimitdorzhieva // Vestnik Rossiyskogo gosudarstvennogo gumanitarnogo universiteta. – 2011. – ¹ 10. – S. 303.
D'yakova, E.B. Nalogovyy potentsial i byudzhetnaya emkost' territorii: otlichiya i vzaimosvyaz' [Tekst] / E.B. D'yakova, L.V. Perekrestova // Nalogi i finansovoe pravo. – 2012. – ¹ 9. – S. 141–146.
D'yakova, E.B. Formirovanie i otsenka nalogovogo potentsiala regiona (na primere volgogradskoy oblasti) [Tekst] / D'yakova E.B. : dissertatsiya na soiskanie uchenoy stepeni kandidata ekonomicheskikh nauk. – Volgograd, Volgogradskiy gosudarstvennyy universitet, 2002.
Zanadvorov, V.S. Ekonomicheskaya teoriya gosudarstvennykh finansov [Tekst] / V.S.Zanadvorov, M.G. Kolosnitsyna. – M.: GU VShE, 2006. – 392 s.
Lazutina, D.V. Nalogovaya nagruzka i metody ee rascheta [Tekst] : avtoref. diss. na sois. uchen. stepeni k.e.n. / D.V. Lazutina. – Tyumen'.: GOU VPO Tyumenskiy gosudarstvennyy universitet, 2005. – 25 s.
Lykova, L.N. Nalogovye sistemy zarubezhnykh stran [Tekst] : uchebnik dlya magistrov / L.N.Lykova. – M.: Izdatel'stvo Yurayt, 2013. – S. 53–54.
Mamatova, L.A. O metodike otsenki nalogovoy nagruzki na khozyaystvuyushchie sub'ekty [Tekst] / L.A.Mamatova, T.E.Tyurina // Vestnik YarGU. Seriya Gumanitarnye nauki. – 2012. – ¹ 1 (19). – S. 168.
Mikroekonomika: prakticheskiy podkhod (Managerial Economics) [Tekst]: uchebnik / kollektiv avtorov ; pod red. A.G. Gryaznovoy i A.Yu. Yudanova. – 6–e izd., ster. – M. : KNORUS, 2011. – 704 s.
Milyakov, N.V. Finansy [Tekst] : kurs lektsiy / N.V.Milyakov. – 5-e izd., pererab. i dop. – M. : INFRA-M, 2004. – 304 s.
Mytareva, L.A. Upravlenie lichnymi finansami [Tekst] : tetrad'-praktikum / L.A. Mytareva, L.V. Grigor'eva ; obshch. red. L.A. Mytarevoy. – Volgograd : Izd-vo VolGU, 2013. – 192 s.
Nalogi [Tekst] : ucheb. posobie / pod red. D.G. Chernika. – 8-e izd., pererab. i dop. – M. : Finansy i statistika, 2004. – 656 s.
Otchety ob ispolnenii konsolidirovannogo byudzheta Rossiyskoy Federatsii Ministerstva finansov RF za 2003, 2004, 2005, 2006, 2007, 2008, 2009, 2010, 2011 i 2012 gody. Dannye ofitsial'nogo sayta Federal'nogo kaznacheystva RF [Elektronnyy resurs]. URL. http://www.roskazna.ru/konsolidirovannogo-byudzheta-rf/ (data obrashcheniya 20.11.2013).
Panskov, V.G. Nalogi i nalogooblozhenie v Rossiyskoy Federatsii [Tekst] : ucheb. dlya vuzov / V.G. Panskov. – 7-e izd. dop. i pererab. – M.: Mezhdunarod. tsentr finansovo-ekon. razvitiya, 2006. – 448 s.
Panskov, V.G. Nalogi i nalogooblozhenie [Tekst] : uchebnik dlya vuzov / V.G.Panskov. – M.: MTsFER, 2003. – S.257.
Rayzberg, B.A. Sovremennyy ekonomicheskiy slovar' [Tekst] / B.A.Rayzberg. – 2-e izd., ispr. – M.: INFRA-M, 1999. – 479 s.
Rayzberg, B.A. Sovremennyy ekonomicheskiy slovar' [Tekst] / B.A.Rayzberg, L.Sh.Lozovskiy, E.B.Starodubtseva. – 3-e izd., ispr. M.: INFRA-M, 2001. 481 s.
Regiony Rossii. Sotsial'no-ekonomicheskie pokazateli. 2012 [Tekst] : Stat. sb. / Rosstat. – M., 2012. – 990 s.
Sabanti, B.M. Istoriya finansov Rossii [Tekst] /B.M. Sabanti. – SPb. : Izd-vo SPbGUEF, 1998. – 438 s.
Fokina, O.G. Sravnitel'naya kharakteristika i vybor metoda otsenki nalogovogo potentsiala regiona [Tekst] /O.G. Fokina // Finansy i kredit. – 2010. – ¹ 5. – S.14–22.
Forma 1–MN FNS Rossii, 2012 god. Ofitsial'nyy sayt Federal'noy nalogovoy sluzhby RF [Elektronnyy resurs]. URL. http://www.nalog.ru/ (data obrashcheniya 22.11.2013).
Chipurenko, E.V. Nalogovaya nagruzka predpriyatiya: analiz, raschet, upravlenie [Tekst] / E.V. Chipurenko // Prilozhenie k zhurnalu «Nalogovyy vestnik». 2008. – 479 s.
Antonova E.V. Vybor metodiki opredeleniya nalogovoy
nagruzki i nalogovoe planirovanie
na predpriyatii // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2013. - 8. - C. 615 - 625. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.8.8048.
Borodina A.S. Otsenka nalogovoy nagruzki proizvodstvennogo predpriyatiya // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2011. - 9. - C. 5 - 14.
O. N. Savina Otsenka effektivnosti nalogovykh l'got
v usloviyakh deystvuyushchego rossiyskogo
nalogovogo zakonodatel'stva i napravleniya
ee sovershenstvovaniya // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2012. - 6. - C. 76 - 88.
Savina O.N. Otsenka effektivnosti nalogovykh l'got
v usloviyakh deystvuyushchego rossiyskogo
nalogovogo zakonodatel'stva
i napravleniya ee sovershenstvovaniya // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2013. - 8. - C. 579 - 598. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.8.6580.
References (transliteration):
Aliev, B.Kh. Teoreticheskie osnovy nalogooblozheniya [Tekst]: ucheb. posobie dlya vuzov / B.Kh. Aliev, A.N. Abdulgalimov. – M.: YuNITI-DANA, 2008. – 159 s.
Balansy denezhnykh dokhodov i raskhodov naseleniya Rossiyskoy Federatsii za 2012 i za 2006gody, statisticheskim ezhegodnikam «Sotsial'no-ekonomicheskie pokazateli po regionam Rossiyskoy Federatsii» za 2012 i 2006 gody Rosstat. Dannye ofitsial'nogo sayta Federal'noy sluzhby gosudarstvennoy statistiki [Elektronnyy resurs]. URL. http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat (data obrashcheniya 30.10.2013).
Bartashevich, S.V. Nalogovoe bremya kak pravovaya kategoriya [Tekst] / S.V. Bartashevich // Nalogi i nalogooblozhenie. – 2010. – ¹ 6. – S. 37–44.
Barulin, S.V. Nalogi i nalogooblozhenie [Tekst]: uchebnik / S.V. Barulin, O.S. Kirillova, T.V. Muravleva. – M.: Ekonomist', 2006. – 398 s.
Barulin, S.V. Teoriya i istoriya nalogooblozheniya [Tekst]: ucheb. posobie / S.V. Barulin, E.A. Ermakova, V.V. Stepanenko. – Saratov: Saratovskiy gosudarstvennyy sotsial'no-ekonomicheskiy universitet, 2005. –260 s.
Barulin, S.V. Nalogovyy menedzhment [Tekst]: uchebnoe posobie / S.V. Barulin, E.A. Ermakova, V.V. Stepanenko. – Saratov: Omega-L, 2007. – 272 s.
Bekker, E.G. Mikroekonomicheskie aspekty problemy ukloneniya ot nalogov [Elektronnyy resurs] / E.G.Bekker : dissertatsiya na soiskanie uchenoy stepeni kandidata ekonomicheskikh nauk. – M.: Finansovaya akademiya pri pravitel'stve RF. – 2006. – 276 s. URL. http://www.twirpx.com/file/517126 (data obrashcheniya 30.10.2013).
Biyanova, D.A. Optimizatsiya nalogovoy nagruzki fizicheskikh lits kak ekonomicheskoe obosnovanie vvedeniya naloga na nedvizhimost' [Tekst] / D.A. Biyanova // Molodoy uchenyy. – 2011. – ¹8. T.1. – S. 118–121.
Borodina, A.S. Otsenka nalogovoy nagruzki proizvodstvennogo predpriyatiya [Tekst] / A.S. Borodina // Nalogi i nalogooblozhenie. – 2011. – ¹ 9. – S. 5–14.
Valovoy vnutrenniy produkt v rynochnykh tsenakh. Ofitsial'nyy sayt Edinoy mezhvedomstvennoy informatsionno-statisticheskoy sistemy. URL. http://www.fedstat.ru/indicators/start.do (data obrashcheniya 19.11.2013).
Grisimova, E.N. Nalogooblozhenie [Tekst]: ucheb. posobie / E. N. Grisimova. – SPb. : Izd-vo S.-Peterb. un-ta, 2003. – 264 s.
Derina, O.V. Nalogovaya nagruzka: ekonomicheskaya sushchnost' i rol' v regulirovanii sotsial'no-ekonomicheskoy sfery [Tekst] / O.V. Derina, G.V. Morozova // Vestnik Mordovskogo universiteta. – 2009. – ¹3. – S. 51–54.
Dorzhieva, V.V. Vliyanie nalogovoy nagruzki na sotsial'no-ekonomicheskoe razvitie regionov Rossiyskoy Federatsii [Tekst] / V.V.Dorzhieva, E.Ts. Chimitdorzhieva // Vestnik Rossiyskogo gosudarstvennogo gumanitarnogo universiteta. – 2011. – ¹ 10. – S. 303.
D'yakova, E.B. Nalogovyy potentsial i byudzhetnaya emkost' territorii: otlichiya i vzaimosvyaz' [Tekst] / E.B. D'yakova, L.V. Perekrestova // Nalogi i finansovoe pravo. – 2012. – ¹ 9. – S. 141–146.
D'yakova, E.B. Formirovanie i otsenka nalogovogo potentsiala regiona (na primere volgogradskoy oblasti) [Tekst] / D'yakova E.B. : dissertatsiya na soiskanie uchenoy stepeni kandidata ekonomicheskikh nauk. – Volgograd, Volgogradskiy gosudarstvennyy universitet, 2002.
Zanadvorov, V.S. Ekonomicheskaya teoriya gosudarstvennykh finansov [Tekst] / V.S.Zanadvorov, M.G. Kolosnitsyna. – M.: GU VShE, 2006. – 392 s.
Lazutina, D.V. Nalogovaya nagruzka i metody ee rascheta [Tekst] : avtoref. diss. na sois. uchen. stepeni k.e.n. / D.V. Lazutina. – Tyumen'.: GOU VPO Tyumenskiy gosudarstvennyy universitet, 2005. – 25 s.
Lykova, L.N. Nalogovye sistemy zarubezhnykh stran [Tekst] : uchebnik dlya magistrov / L.N.Lykova. – M.: Izdatel'stvo Yurayt, 2013. – S. 53–54.
Mamatova, L.A. O metodike otsenki nalogovoy nagruzki na khozyaystvuyushchie sub'ekty [Tekst] / L.A.Mamatova, T.E.Tyurina // Vestnik YarGU. Seriya Gumanitarnye nauki. – 2012. – ¹ 1 (19). – S. 168.
Mikroekonomika: prakticheskiy podkhod (Managerial Economics) [Tekst]: uchebnik / kollektiv avtorov ; pod red. A.G. Gryaznovoy i A.Yu. Yudanova. – 6–e izd., ster. – M. : KNORUS, 2011. – 704 s.
Milyakov, N.V. Finansy [Tekst] : kurs lektsiy / N.V.Milyakov. – 5-e izd., pererab. i dop. – M. : INFRA-M, 2004. – 304 s.
Mytareva, L.A. Upravlenie lichnymi finansami [Tekst] : tetrad'-praktikum / L.A. Mytareva, L.V. Grigor'eva ; obshch. red. L.A. Mytarevoy. – Volgograd : Izd-vo VolGU, 2013. – 192 s.
Nalogi [Tekst] : ucheb. posobie / pod red. D.G. Chernika. – 8-e izd., pererab. i dop. – M. : Finansy i statistika, 2004. – 656 s.
Otchety ob ispolnenii konsolidirovannogo byudzheta Rossiyskoy Federatsii Ministerstva finansov RF za 2003, 2004, 2005, 2006, 2007, 2008, 2009, 2010, 2011 i 2012 gody. Dannye ofitsial'nogo sayta Federal'nogo kaznacheystva RF [Elektronnyy resurs]. URL. http://www.roskazna.ru/konsolidirovannogo-byudzheta-rf/ (data obrashcheniya 20.11.2013).
Panskov, V.G. Nalogi i nalogooblozhenie v Rossiyskoy Federatsii [Tekst] : ucheb. dlya vuzov / V.G. Panskov. – 7-e izd. dop. i pererab. – M.: Mezhdunarod. tsentr finansovo-ekon. razvitiya, 2006. – 448 s.
Panskov, V.G. Nalogi i nalogooblozhenie [Tekst] : uchebnik dlya vuzov / V.G.Panskov. – M.: MTsFER, 2003. – S.257.
Rayzberg, B.A. Sovremennyy ekonomicheskiy slovar' [Tekst] / B.A.Rayzberg. – 2-e izd., ispr. – M.: INFRA-M, 1999. – 479 s.
Rayzberg, B.A. Sovremennyy ekonomicheskiy slovar' [Tekst] / B.A.Rayzberg, L.Sh.Lozovskiy, E.B.Starodubtseva. – 3-e izd., ispr. M.: INFRA-M, 2001. 481 s.
Regiony Rossii. Sotsial'no-ekonomicheskie pokazateli. 2012 [Tekst] : Stat. sb. / Rosstat. – M., 2012. – 990 s.
Sabanti, B.M. Istoriya finansov Rossii [Tekst] /B.M. Sabanti. – SPb. : Izd-vo SPbGUEF, 1998. – 438 s.
Fokina, O.G. Sravnitel'naya kharakteristika i vybor metoda otsenki nalogovogo potentsiala regiona [Tekst] /O.G. Fokina // Finansy i kredit. – 2010. – ¹ 5. – S.14–22.
Forma 1–MN FNS Rossii, 2012 god. Ofitsial'nyy sayt Federal'noy nalogovoy sluzhby RF [Elektronnyy resurs]. URL. http://www.nalog.ru/ (data obrashcheniya 22.11.2013).
Chipurenko, E.V. Nalogovaya nagruzka predpriyatiya: analiz, raschet, upravlenie [Tekst] / E.V. Chipurenko // Prilozhenie k zhurnalu «Nalogovyy vestnik». 2008. – 479 s.
Antonova E.V. Vybor metodiki opredeleniya nalogovoy
nagruzki i nalogovoe planirovanie
na predpriyatii // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2013. - 8. - C. 615 - 625. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.8.8048.
Borodina A.S. Otsenka nalogovoy nagruzki proizvodstvennogo predpriyatiya // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2011. - 9. - C. 5 - 14.
O. N. Savina Otsenka effektivnosti nalogovykh l'got
v usloviyakh deystvuyushchego rossiyskogo
nalogovogo zakonodatel'stva i napravleniya
ee sovershenstvovaniya // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2012. - 6. - C. 76 - 88.
Savina O.N. Otsenka effektivnosti nalogovykh l'got
v usloviyakh deystvuyushchego rossiyskogo
nalogovogo zakonodatel'stva
i napravleniya ee sovershenstvovaniya // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2013. - 8. - C. 579 - 598. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.8.6580.